甲公司需要编制合并财务报表,对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为3200万元人民币甲公司需要编制合并财务报表,对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为3200万元人民币

习题答案
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甲公司需要编制合并财务报表,对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为3200万元人民币

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司需要编制合并财务报表,对其持有70%股份的境外经营子公司报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为3200万元人民币,负债合计为2150万元人民币,所有者权益合计为981万元人民币,合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是()万元人民币。
A.48.3
B.69
C.-48.3
D.-69

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:合并报表中“外币报表折算差额”应列示的金额=(3200-2150-981)×70%=48.3(万元人民币)。少数股东应负担的部分并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 甲、乙双方订立协议,由甲作为名义股东,代为持有乙在丙有限责任公司的股权,但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意,将其代持的部分股权,以合理价格转让给丙公司的股东丁。丁对甲只是名义股东的事实不知情。根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的有()
A.甲、乙之间的股权代持协议无效
B.甲、乙之间的股权代持协议有效
C.若乙反对甲、丁之间的股权转让,则丁不能取得甲所转让的股权
D.即使乙反对甲、丁之间的股权转让,丁亦合法取得甲所转让的股权

【◆参考答案◆】:B, D

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日,甲公司应收帐款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8.要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素。回答问题。

【◆参考答案◆】:D

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某股份有限公司于2003年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券,发行价格总额为20360万元。另外,发行该债券发生发行费用240万元,发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券,票面年利率为6%,自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次,对债券的溢折价采用直线法摊销。2005年6月30日,该应付债券的账面价值为()
A.22400万元
B.22616万元
C.22652万元
D.22796万元

【◆参考答案◆】:C

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 2013年初,甲公司由于上年销售市场低迷,预计可于年初偿还的乙公司购货款200万元无法按时清偿,因此与乙公司进行债务重组。债务重组协议约定,甲公司以-项账面价值为150万元的专利技术与5万元现金抵偿该项货款。乙公司2012年末预计甲公司偿还货款存在-定困难,已计提25万元坏账准备。甲公司专利权在债务重组日的公允价值为180万元,乙公司取得之后作为无形资产核算。假定不考虑其他因素,则下列说法正确的有()。
A.甲公司应确认的债务重组利得为20万元
B.该项债务重组业务对甲公司损益的影响金额为45万元
C.乙公司应按照180万元确认取得无形资产的入账价值
D.乙公司应确认的债务重组损失为10万元

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:选项A,甲公司应确认的债务重组利得=200-(180+5)=15(万元);选项D,乙公司已计提了坏账准备,应将受让资产公允价值(185万元)与债权账面余额(200万元)的差额先冲减已计提的减值准备(25万元),冲减后仍有损失的才能确认债务重组损失。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲企业与乙企业签订租赁协议,将其一栋自用的写字楼出租给乙企业使用。租赁期开始日为2011年4月15日,当日,该写字楼的账面余额50000万元,已累计折旧5000万元,公允价值为47000万元。2011年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为48000万元。2012年6月租赁期届满,企业收回该项投资性房地产,并以55000万元出售,出售款项已收讫。假设甲企业投资性房地产采用公允价值模式计量,不考虑相关税费。根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法中,正确的是()
A.2011年4月15日,甲企业应确认资本公积2000万元
B.2011年l2月31日,甲企业应确认资本公积1000万元
C.2012年6月,甲企业因处置该投资性房地产影响营业利润的金额为10000万元
D.2012年6月,甲企业因处置该投资性房地产的收益应计入营业外收入

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项B,投资性房地产的公允价值变动不计入资本公积,应计入"公允价值变动损益"科目;选项C,甲企业因处置该投资性房地产影响营业利润的金额=其他业务收入一其他业务成本一转出的公允价值变动损益=55000—45000一l000=9000(万元);选项D,处置投资性房地属于经营性活动,处置收入和成本分别通过"其他业务收入"和"其他业务成本"科目核算,不计入营业外收支。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务:(1)10月,甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备,为换入B设备支付相关税费10000元,从乙公司收取银行存款35100,其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值率为5%,并采用年数总和法计提折旧,未计提减值准备;B设备的账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,A.B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。(2)11月,甲公司以一台生产经营用固定资产(动产)换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:不具有商业实质的非货币性资产交换,甲公司处置生产经营用动产所发生的增值税是要计入营业外支出的,因此所缴纳的增值税销项税额1250×17%=212.5(万元),所以属于损失的,因此是选择选项B。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关资产计税基础的判定中,正确的有()。
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权(免税合并),购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0
E.购买国债作为持有至到期投资核算,其账面价值等于计税基础

【◆参考答案◆】:A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】:[该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】:[单选] PCAOB受美国证券交易委员会的监管,但不属于政府机构,PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员,他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动,且不能从公众会计公司获取任何好处与利益,任期()年,每人最多两任。
A.3
B.5
C.10
D.12

【◆参考答案◆】:A

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年有关合并业务资料如下。(1)2013年1月1日,甲公司以银行存款8000万元,自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中,股本为5000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为600万元,未分配利润为1400万元),除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元,账面价值为400万元,该设备预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。(2)2013年3月,A公司向甲公司销售M产品一批,售价为2000万元,增值税为340万元,成本为1600万元。2013年12月31日,甲公司已将该批商品对外销售60%,40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税,并为此计提坏账准备200万元。(3)2013年7月1日,甲公司自A公司购入一项管理用无形资产,采用年限平均法计提摊销,摊销年限为5年,预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元,向甲公司的出售价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥,甲公司已于当日支付相关款项,无形资产于当日达到预定可使用状态。(4)2013年度A公司实现净利润1370万元,分配现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元,未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。(5)2014年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权,剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后,甲公司仍持有A公司30%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。(6)不考虑所得税等其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额,并编制甲公司2013年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录;(2)根据资料(1)~(4),编制甲公司2013年末合并报表中相关调整、抵销分录;(3)根据资料(5),计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益,并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。

【◆参考答案◆】:(1)2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉=8000-(9000+500)×80%=400(万元)甲公司合并报表中相关调整、抵销分录为:借:固定资产500贷:资本公积500借:股本5000资本公积2500盈余公积600未分配利润1400商誉400贷:长期股权投资8000少数股东权益1900(2)内部交易相关抵销分录:借:营业收入2000贷:营业成本1840存货160借:少数股东权益(160×20%)32贷:少数股东损益32借:营业外收入300贷:无形资产300借:无形资产--累计摊销30贷:管理费用30借:少数股东权益(270×20%)54贷:少数股东损益54A公司经调整后的2013年的净利润=1370-500/10=1320(万元),甲公司应确认的投资收益=1320×80%=1056(万元),对长期股权投资的调整分录为:借:长期股权投资1056贷:投资收益1056借:投资收益240贷:长期股权投资240借:长期股权投资160贷:其他综合收益160对A公司资产公允价值的调整为:借:固定资产500贷:资本公积500借:管理费用50贷:固定资产--累计折旧50对A公司所有者权益、投资收益的抵销分录为:借:股本5000资本公积2500其他综合收益200盈余公积737未分配利润(1400J-1320-137-300)2283商誉400贷:长期股权投资(8000+1056-240+160)8976少数股东权益2144借:投资收益1056少数股东损益264未分配利润--年初1400贷:未分配利润--本年提取盈余公积137--本年利润分配300--年末2283抵销内部债权债务:借:应付账款2340贷:应收账款2340借:应收账款--坏账准备200贷:资产减值损失200(3)甲公司在合并报表中应该确认的投资收益=(6500+4000)-(9500+1320+200-300)×80%-400+200×80%=1684(万元),合并报表中的调整分录为:借:长期股权投资4000贷:长期股权投资[3000+(1320+200-300)×30%]3366投资收益634借:投资收益510贷:未分配利润510借:其他综合收益60贷:投资收益60

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