(1)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司于2009年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2009年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司生产经营用设备的入账价值为()。
A．2827.2万元
B．2901.35万元
C．2826.85万元
D．2926.85万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】设备的入账价值=2300+5+160+27.2+300+350×10%=2827.2(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。1998年1月5日,A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。1999年9月30日,B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求:

【◆参考答案◆】：(1)从公司应编制以下分录: 借：库存商品300 应交税金——应交增值税(进项税额)51 固定资产234 贷：应收账款585 (2)B公司应编制以下分录: ①  借：应付账款351 贷：主营业务收入300 应交税金——应交增值税(销项税额)51 ②  借：主营业务成本200 贷：库存商品200 ③  借：固定资产清理234 累计折旧200 贷：固定资产434 ④  借：固定资产清理2 贷：银行存款2 ⑤  借：应付账款234 营业外支出——处置固定资产净损失2 贷：固定资产清理236

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产处置的说法中，错误的是()
A．处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认
B．固定资产满足"预期通过适用或处置不能产生经济利益"时，应当予以终止确认
C．企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债
D．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：转为持有待售的固定资产的原账面价值高于预计净残值的差额，借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，不确认预计负债。1.固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态;(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。2.持有待售固定资产是指在当前状况下仅根据出售同类固定资产的惯例就可以直接出售且极可能出售的固定资产，如已经与买主签订了不可撤销的销售协议等。企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。预计净残值=公允价值-处置费用调整后的净残值不得超过固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有()
A．为职工交纳社会保障费支付的款项
B．向个人收购农副产品支付的款项
C．向企业购买大宗材料支付的价款
D．支付给职工个人的劳保福利费
E．出差人员必须携带的差旅费

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出。企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中不属于A公司关联方的有()。
A．A公司的大客户
B．A公司的主要供应商
C．与A公司共同控制某公司的B公司
D．A公司母公司的控股股东控制的子公司

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系，所以选项A．B符合题意;与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，所以选项C符合题意。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司为一制造企业，2011年取得主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2011年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。
A．2310万元
B．2290万元
C．2280万元
D．2260万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(万元)。[该题针对"现金流量表项目的填列"知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 远大公司的记账本位币为人民币.采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，购入当日的即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日.公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（）
A．0
B．1902万元
C．1302万元
D．2253万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2011年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902(万元);该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益的金额=3000×(6.34—6.54)=-600(万元);所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自二级市场以22万元的价格购入B公司1%的股份，共10万股，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。甲公司购入8公司股票后作为可供出售金融资产管理，则该项可供出售金融资产的初始入账金额为()万元。
A．22.15
B．20.15
C．10.15
D．21.15

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额。该项可供出售金融资产的初始入账金额=22—10×0.1+0.15=21.15(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 华科实业股份有限公司金融工具的核算【案例背景】华科实亚股份有限公司（以下简称华科实业）系国内一家上市公司，是中天会计师事务所的常年审计客户。在对2014年度财务报表进行审计前，华科实业的财务总监给中天会计师事务所的张杰注册会计师发来电子邮件，沟通2014年有关华科实业金融工具的处理。（1）2014年1月1日，华科实业按面值购入长河公司发行的分期付息、到期还本债券100万张，该债券每张面值100元，期限为5年，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，购入时支付款项10050万元（包括相关交易费用）。华科实业管理层根据当前的资金状况将购入的长河公司债券分类为持有至到期投资。2014年12月，华科实业预计2015年资金周转紧张，于2014年12月25日将所持有长河公司债券的80%予以出售，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7950万元。出售该部分债券后，华科实业预计未来有充裕的现金，对于剩余20%长河公司的债券有能力持有至到期，出售80%长河公司债券后，未对所持有的剩余20%的长河公司债券进行重分类。（2）2014年10月20日，华科实业在二级市场购入骏泰公司股票30万股，每股10元，实际支付价款300万元，另发生相关交易费用10万元。华科实业购入骏泰公司股票后，对骏泰公司的财务和经营政策不具有控.制、共同控制或重大影响。华科实业不准备近期出售。华科实业将其作为交易性金融资产核算，初始确认金额为300万元，并根据该股票在2014年12月31日的公允价值（每股11.5元）确认公允价值变动损益45万元。（3）2014年1月1日，华科实业自证券市场购入万达公司于当日发行的到期一次还本付息的债券，该债券面值总额为120万元，票面年利率为5%，期限为5年。购入时实际支付价款90万元，另外支付交易费用2万元。假定华科实业计算确定的实际年利率为8%。华科实业将该投资作为可供出售金融资产核算。2014年年末债券投资的公允价值下降为70万元，华科实业预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。华科实业于2014年年末确认投资收益7.36万元，其他综合收益29.36万元。 （4）2014年4月10日，华科实业销售一批商品给嘉德公司，商品总价（含增值税）为585万元，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。双方约定，嘉德公司应于2014年11月10日付款。2014年9月20日，华科实业与嘉德公司协商后约定，将应收嘉德公司的货款转让给万佳置业信托公司，价款为512万元，在嘉德公司不能按期偿还货款时，万佳置业信托公司不能向华科实业追偿。华科实业根据以往经验，预计该商品将发生的销售退回金额为9.36万元，实际发生的销售退回由华科实业承担。对于该应收账款的转让业务，华科实业将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额73万元计入营业外支出。（5）2014年12月31日，华科实业按面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为华科实业10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求华科实业按面值赎回该债券。华科实业发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为60万元。华科实业对该可转换公司债券中嵌入的提前赎回权作为衍生工具予以分拆，确认其他权益工具540万元，确认衍生工具60万元。根据上述资料，假定不考虑职业道德的有关规定，代张杰逐项判断华科实业对上述金融工具的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见（不考虑递延所得税的影响）。

【◆参考答案◆】：事项（1）存在不当之处。理由：根据企业会计准则的规定，企业将尚未到期的持有至到期投资出售或重分类的总额较大并且不属于其他例外情况时，应在处置或重分类后立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。处理意见：华科实业在处置长河公司部分债券后，应将其持有的长河公司剩余债券重分类为可供出售金融资产。事项（2）存在不当之处。理由：在二级市场购入股票，对被投资企业无控制、无共同控制、无重大影响，并不准备近期出售时，不能将其作为交易性金融资产核算。同时由于分类错误，导致初始确认金额及后续计量金额均不正确。处理意见：华科实业应将取得骏泰公司的股票作为可供出售金融资产核算，初始确认金额为310万元，期末公允价值变动35万元计入其他综合收益。事项（3）存在不当之处。理由：可供出售金融资产期末公允价值下降，预计未来会发生持续下跌，根据该情况，判断该项债券发生减值，并非暂时性波动，应对该项可供出售金融资产计提减值损失。处理意见：资产负债表日，华科实业2014年末确认的投资收益7.36万元（92×8%）：计提减值损失前摊余成本为99.36万元，2014年末应确认资产减值损失29.36万元（99.36-70）。事项（4）存在不当之处。理由：根据转让协议，当嘉德公司不能偿还货款时，万佳置业信托公司不能向华科实业追索，说明华科实业已将该应收账款所有权上几乎所有的风险和报酬转移了，应终止确认。处理意见：对于按照协议约定预计将发生的销售退回9.36万元确认为其他应收款，同时对转让款项、确认的预计销售退回金额与所转让应收账款账面价值的差额63.64万元确认为营业外支出。事项（5）存在不当之处。理由：华科实业发行的可转换公司债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系，应予分拆。该转股权应确认为权益工具。提前行权的赎回价格非常接近于分拆权益成分前可转换债券的摊余成本，嵌入的提前赎回权在经济特征和风险方面与主合同存在紧密关系，对该衍生工具不需要分拆处理。处理意见：对该衍生工具不予分拆，需确认其他权益工具600万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年1月1日自母公司N公司手中取得M公司90%的股权，付出的对价为银行存款200万元和一项公允价值为400万元的生产用设备，该设备原价为500万元，已计提折旧150万元。M公司90%的股权是N公司2012年1月1日自非关联方取得的，合并成本为558万元，当日M公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。2012年M公司以购买日公允价值为基础计算实现净利润80万元。假定没有发生其他与所有者权益变动有关的事项。甲公司、M公司、N公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%，不考虑其他因素，下列有关甲公司取得股权的会计处理中，正确的是（）。
A．长期股权投资的初始投资成本为612万元
B．长期股权投资的初始投资成本为618万元
C．应确认资本公积-6万元
D．应确认资本公积12万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应按M公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额确认其初始投资成本，即初始投资成本=（620+80）×90%=630（万元），付出对价的账面价值=200+（500-150）+400×17%=618（万元），因此应确认的资本公积金额=630-618=12（万元）。