(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年6月2日购入一台不需要安装的设备，购买价格300000元，增值税进项税额51000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。2×10年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。(计算未来现金流量现值保留整数，其他的情况保留两位小数)要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2×10年12月31日该设备的账面价值=320000-(50000+90000)=180000(元)可收回金额计算如下：①设备公允价值减去处置费用后的净额=100000—5000=95000(元)②设备预计未来现金流量现值=48000/(1+10%)+40000/(1+10%)2+45000/(1+10%)3=43636+33058+33809=110503(元)③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110503元。该设备应计提减值准备=180000-110503=69497(元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司系增值税一般纳税人，2×10年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：(1)丁产品可变现净值=350-18=332(万元)丁产品的账面余额为500万元丁产品2×10年应计提存货跌价准备=(500-332)-100=68(万元)(2)乙材料用于生产丙产品。丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856万元丙产品有固定合同部分的成本=(1000+300)×80%=1040(万元)可见有合同部分的乙材料需计提跌价准备。有合同部分乙材料的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616(万元)有合同部分乙材料的成本=1000×80%=800(万元)有合同部分乙材料应计提存货跌价准备=800-616=184(万元)(3)丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元)丙产品无固定合同部分的成本=(1000+300)×20%=260(万元)可见无合同部分的乙材料也需计提跌价准备。无合同部分乙材料的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149(万元)无合同部分乙材料的成本=1000×20%=200(万元)无合同部分乙材料应计提存货跌价准备=200-149=51(万元)甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备=68+184+51=303(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后非调整事项的披露说法正确的有()。
A．非调整事项的性质应该进行披露
B．非调整事项的内容应该进行披露
C．非调整事项对经营成果的影响应进行披露
D．对于无法作出估计的非调整事项应披露其未来期间的处理

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：对于无法作出估计的非调整事项应当说明原因，无需对未来期间的调整进行披露，所以选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。附件1：对乙公司、丙公司投资情况的说明(1)我公司出于长期战略考虑，20×1年1月1日以1200万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份，计500万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理屋的所有成员。20×1年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为：1欧元=8.8元人民币。20×1年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20×1年12月31日，1欧元=9元人民币;20×1年度平均汇率，1欧元=8.85元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)为保障我公司的原材料供应，20×1年7月1日，我公司发行1000万股普通股换到丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为我国境内某省，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元;丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。20×1年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元，其中，1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1000万股股份后，发行在外的股份总额为15000万股，每股面值为1元。我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，在他们不存在关联方关系。附件2：20×1年度我公司其他相关业务的情况说明(1)1月1日，我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议，将我公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为85万元，租赁期为10年。丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价为1660万元，20×1年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(2)在我公司个别财务报表中，20×1年12月31日应收乙公司账款500万元，已计提坏账准备20万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①甲公司购买乙公司的成本=1200×8.8=10560(万元) 甲公司对丙公司的投资成本=2.5×1000=2500(万元) 根据企业会计准则解释第四号的相关规定，甲公司合并乙公司时发生的审计、法律咨询费用计入当期损益(管理费用);对丙公司投资发行股票发生的手续费冲减股票的发行溢价(资本公积--股本溢价)。 ②甲公司购买乙公司所产生的商誉=(1200-1250×80%)×8.8=1760(万元)。 商誉减值测试的方法： 1.第一步，对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。 2.第二步，再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 3.抵减后的各单项资产的账面价值不得低于三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量的现值和零。 4.控股合并所形成的商誉的减值测试 因控股合并所形成的商誉是母公司根据其在子公司所拥有的权益而确认的商誉，此时子公司要区分全资子公司和非全资子公司。非全资子公司的情况下，要特别考虑归属于少数股东的商誉并没有在合并报表中予以确认，所以在对商誉进行减值测试时要根据包含全部商誉的子公司的账面价值与其可收回金额进行比较。 ③乙公司20×1年财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=1250×9-1250×8.8+300×8.85=2905(万元); ④甲公司发行权益性证券增加股本1000万元，增加资本公积--股本溢价1450万元，会计分录是： 借：长期股权投资2500 贷：股本1000 银行存款50 资本公积--股本溢价1450 ⑤甲公司因为投资后对丙公司实施重大影响，所以是采用权益法对长期股权投资进行后续计量。 对初始投资成本的调整金额=13000×20%-2500=100(万元); 期末应确认的投资收益金额=[1200-500-(13000-12000)/5×1/2]×20%=120(万元) (2)①甲公司出租办公楼在合并报表中应该站在合并主体角度，将投资性房地产重新调整为固定资产，将公允价值变动金额调回，并补提折旧。相关分录： 借：公允价值变动损益90 贷：投资性房地产90 借：固定资产--原价1500 资本公积--其他资本公积197.5 贷：投资性房地产1660 累计折旧37.5 借：管理费用75 贷：累计折旧75 ②甲公司应收乙公司账款在合并报表中站在合并主体角度，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债权抵消，计提的坏账准备抵消。 借：应付账款500 贷：应收账款500 借：应收账款--坏账准备20 贷：资产减值损失20

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是()。
A．可靠性
B．可理解性
C．及时性
D．可比性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】可比性具体包括：第一，同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意改变。但并不意味着所选择的会计核算方法不能作任何变更。在符合一定的条件下，企业也可以变更会计核算方法，并在企业财务会计报告中作相应的披露。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。题目中所描述的属于可比性的第二个方面。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项负债中，其计税基础为零的有（）
A．因确认保修费用形成的预计负债
B．因确认现金结算的股份支付而确认的应付职工薪酬
C．因购入商品形成的应付账款
D．因为其他单位提供债务担保确认的预计负债
E．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。对于应付账款、为其他单位提供债务担保确认的预计负债以及计提的应付养老保险金，未来税前列支的金额均为0，所以计税基础等于账面价值，不等于零。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 某企业属于增值税一般纳税人，在购入材料过程中发生超定额损耗，价款为10万元，增值税进项税额为1.7万元。经查明，该损耗系意外灾害造成的，保险公司同意赔偿5万元，款项尚未收到，其他损失由企业承担。不考虑其他因素，则针对此项业务该企业编制的会计分录为（）
A．借：待处理财产损溢100000、贷：在途物资100000
B．借：待处理财产损溢117000、贷：在途物资100000、应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C．借：其他应收款50000、营业外支出50000、贷：待处理财产损溢100000
D．借：其他应收款50000、营业外支出67000、贷：待处理财产损溢117000
E．借：营业外支出50000、贷：待处理财产损溢50000

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：会计处理时应考虑进项税额转出。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元;支付承销商佣金、手续费50万元;另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有()。
A．购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并
B．购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
C．购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算
D．2011年末长期股权投资的金额为6060万元

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：『答案解析』D选项，2011年末长期股权投资的金额为6000万元。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 全面执行企业会计准则体系的企业所编制的财务报表包括()。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益(股东权益)变动表
E．附注

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：财务报表由报表本身及其附注两部分构成，而报表本身至少包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表，全面执行企业会计准则体系的企业所编制的财务报表，还应当包括所有者权益(股东权益)变动表。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资企业对被投资企业的股权投资中止采用权益法核算时，对于中止采用权益法前被投资企业实现的净利润，仍按权益法进行处理;对于被投资企业发生的亏损，则采用成本法进行处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确