(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日,该公司共有两个存货项目:A产成品和B材料。B材料是专门生产A产品所需的原料。A产品期末库存数量有10000个,账面成本为500万元,市场销售价格630万元。该公司已于2010年10月6日与乙公司签订购销协议,将于2011年4月10日之前向乙公司提供20000个A产成品,合同单价为635元。为生产合同所需的A产品,甲公司期末持有B材料库存200公斤,用于生产10000件A产品,账面成本共计400万元,预计市场销售价格为450万元,估计至完工将要发生的成本为250万元,预计销售20000个A产品所需的税金及费用为120万元,预计销售库存的200公斤B材料所需的销售税金及费用为20万元。甲公司2010年末存货的可变现净值金额为()。
A.900万元
B.965万元
C.1150万元
D.1085万元
A.900万元
B.965万元
C.1150万元
D.1085万元
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:A产品可变现净值=10000×635—600000=575(万元);B材料可变现净值=10000×635—2500000—600000=325(万元)(因为B材料是用来生产A产品的,所以B材料的可变现净值要以A产品的售价为基础计算。)
(2)【◆题库问题◆】:[多选] 企业财务报表的构成有()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表及报表附注
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表及报表附注
【◆参考答案◆】:A, B, C, D
【◆答案解析◆】:【知识点】财务报告的构成【答案解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及其附注。但小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。
(3)【◆题库问题◆】:[多选] 我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供()。
A.与企业有关的所有信息
B.与企业财务状况有关的会计信息
C.与企业经营成果有关的会计信息
D.与企业现金流量有关的会计信息
E.与企业股权变化有关的会计信息
A.与企业有关的所有信息
B.与企业财务状况有关的会计信息
C.与企业经营成果有关的会计信息
D.与企业现金流量有关的会计信息
E.与企业股权变化有关的会计信息
【◆参考答案◆】:B, C, D, E
(4)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×6年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元,20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:权益结算的股份支付中,权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定。
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 按现行会计制度规定,企业从事期货业务,其期末持仓合约所产生的浮动盈亏,应()
A.确认为当期损益
B.增减期货保证金
C.不确认为当期损益,但在表外披露
D.视同强制平仓盈亏处理
A.确认为当期损益
B.增减期货保证金
C.不确认为当期损益,但在表外披露
D.视同强制平仓盈亏处理
【◆参考答案◆】:C
(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税率为5%。有关资料如下:(1)2009年12月31日AS公司以银行存款购入一栋写字楼,价款为51000万元;其中包括土地使用权为1000万元,AS公司作为投资性房地产,写字楼预计尚可使用年限为40年,于当日办理完毕相关手续;土地使用权预计尚可使用年限为50年,于2010年1月1日办理完毕相关手续。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧和进行摊销,假定按年计提折旧和进行摊销。(2)2010年1月1日AS公司与B公司签订租赁协议,将该写字楼整体出租给B公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年末支付。(3)2011年1月1日,AS企业认为出租给B公司使用的写字楼土地使用权具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日公允价值为59690万元。(4)租赁期满后,将写字楼转为自用办公楼,假设转换日投资性房地产的账面价值为60690万元。转换日公允价值为62000万元,土地使用权的公允价值为1500万元,办公楼的公允价值为60500万元。假设不考虑所得税影响。要求:
【◆参考答案◆】:2009年12月31日 借:投资性房地产——办公楼50000 ——土地使用权 1000 贷:银行存款 51000 (2)2010年12月31日 借:银行存款 2000 贷:其他业务收入 2000 借:营业税金及附加(2000×5%)100 贷:应交税费——应交营业税 100 借:其他业务成本 1270 贷:投资性房地产累计折旧(50000÷40)1250 投资性房地产累计摊销(1000÷50)20 (3)2011年1月1日 借:投资性房地产——成本 59690 投资性房地产累计折旧 1250 投资性房地产累计摊销 20 贷:投资性房地产——写字楼 50000 ——土地使用权 1000 利润分配——未分配利润 8964 盈余公积(9960×10%)996 (4)2013年1月1日 借:固定资产 60500 无形资产 1500 贷:投资性房地产——成本 59690 ——公允价值变动 1000 公允价值变动损益 1310
(7)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 2012年3月5日,A公司通过增发6000万股本公司普通股(每股面值1元)取得B公司20%的股权,该6000万股股票的公允价值为15600万元。为增发该股票,A公司向证券承销机构等支付了600万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后,能够对B公司的财务和生产经营决策施加重大影响。当日,B公司可辨认净资产公允价值为80000万元,相关手续均于当日办理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:企业合并以外方式 ,以发行权益性证券取得的长期股权投资,其成本为所发行权益性证券的公允价值,因此该项长期股权投资的初始投资成本为15600万元。
(8)【◆题库问题◆】:[多选] (本题涉及的考点2013年教材已经删除)下列与我国境内机构、境内个人向境外直接投资有关的事项中,需经外汇管理部门审核的有()
A.境外投资金额
B.境外投资资金来源
C.将境外投资撤资所得资金调回境内
D.将境外投资清算所得资金调回境内
A.境外投资金额
B.境外投资资金来源
C.将境外投资撤资所得资金调回境内
D.将境外投资清算所得资金调回境内
【◆参考答案◆】:C, D
(9)【◆题库问题◆】:[单选] 长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同,在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日,因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产,购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题。
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列问题。
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:长江公司在2012年6月1日应进行的会计处理为:借:递延所得税资产125(500×25%)贷:所得税费用125
(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下:(1)2010年1月4日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为800万元,每年末付款200万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日,甲公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:转让该无形资产发生的净损益=50-3-[300-300/5×3]=-73(万元)【该题针对"无形资产的处置"知识点进行考核】