政府会计主体外购的无形资产,其成本不包括()。政府会计主体外购的无形资产,其成本不包括()。

习题答案
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政府会计主体外购的无形资产,其成本不包括()。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 政府会计主体外购的无形资产,其成本不包括()。
A.购买价款
B.购买无形资产过程中发生的差旅费
C.可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出
D.相关税费

【◆参考答案◆】:B

(2)【◆题库问题◆】:[单选] M公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年年初,M公司购入-台需要安装的生产用设备,增值税专用发票上注明价款为200万元,增值税金额为34万元。购入过程中发生运杂费20万元。运抵公司后立即投入安装,安装期间领用外购原材料10万元,相应的进项税额为1-7万元,领用自产产品50万元,当日市场价格为60万元。则M公司购人设备的人账价值为()。
A.277.8万元
B.280万元
C.290万元
D.295.5万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:M公司购入设备的人账价值=200+20+10+50=280(万元)

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2013年1月1日,A公司为扩大生产建造厂房采用下列方式筹资:从银行借入3年期借款5000万元,年利率为6%;在二级市场上按面值发行-次还本、分期付息的可转换公司债券8000万元,年利率为7%,期限为3年。债券发行1年后可转换为A公司普通股股票,初始转股价为每股10元。当时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。[(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722]。假定不考虑其他因素,则下列处理中不正确的是()。
A.A公司发行该债券的负债成份的人账价值为7595.13万元
B.A公司发行该债券计入资本公积的金额为404.87万元
C.假定A公司为发行该债券发生手续费200万元,则负债成份入账价值为7395.13万元
D.在厂房的建造期间.A公司将该债券的实际利息费用计人厂房建造成本

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:可转换公司债券发行时发生了手续费,需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配,然后重新计算实际利率,而不是全部由负债成份分摊。因此,考虑发行费用之后的负债成份入账价值=7595.13—200×7595.13/8000=7405.25(万元)。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 2011年甲公司发生如下业务:(1)1月,向银行借款100000万元,存入银行。(2)2月,购入一条生产线,按公允价值10000万元入账,预计使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, B, D, E

【◆答案解析◆】:该事项体现了会计四个基本假设:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。购入生产线的核算运用的是历史成本计量属性。

(5)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 综合题:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2013年有关合并业务资料如下。(1)2013年1月1日,甲公司以银行存款8000万元,自非关联方N公司购入A公司80%有表决权的股份。当日A公司可辨认净资产的账面价值为9000万元(其中,股本为5000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为600万元,未分配利润为1400万元),除一台管理用设备的公允价值比账面价值高500万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元,账面价值为400万元,该设备预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,净残值为0。(2)2013年3月,A公司向甲公司销售M产品一批,售价为2000万元,增值税为340万元,成本为1600万元。2013年12月31日,甲公司已将该批商品对外销售60%,40%形成期末存货。而A公司未收到货款及增值税,并为此计提坏账准备200万元。(3)2013年7月1日,甲公司自A公司购入一项管理用无形资产,采用年限平均法计提摊销,摊销年限为5年,预计净残值为0。此资产在A公司账面价值为400万元,向甲公司的出售价款为700万元。无形资产所有权转移手续已于当日办妥,甲公司已于当日支付相关款项,无形资产于当日达到预定可使用状态。(4)2013年度A公司实现净利润1370万元,分配现金股利300万元,因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益200万元,未发生其他影响所有者权益总额变动的事项。(5)2014年1月15日甲公司以6500万元的价格出售A公司50%的股权,剩余股权的公允价值为4000万元。出售股权后,甲公司仍持有A公司30%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。(6)不考虑所得税等其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉金额,并编制甲公司2013年1月1日购买A公司股权时合并报表中的调整抵销分录;(2)根据资料(1)~(4),编制甲公司2013年末合并报表中相关调整、抵销分录;(3)根据资料(5),计算甲公司处置股权业务在合并报表中应确认的处置投资收益,并编制合并报表中的相关调整、抵销分录。

【◆参考答案◆】:(1)2013年1月1日甲公司应在合并报表中确认的商誉=8000-(9000+500)×80%=400(万元)甲公司合并报表中相关调整、抵销分录为:借:固定资产500贷:资本公积500借:股本5000资本公积2500盈余公积600未分配利润1400商誉400贷:长期股权投资8000少数股东权益1900(2)内部交易相关抵销分录:借:营业收入2000贷:营业成本1840存货160借:少数股东权益(160×20%)32贷:少数股东损益32借:营业外收入300贷:无形资产300借:无形资产--累计摊销30贷:管理费用30借:少数股东权益(270×20%)54贷:少数股东损益54A公司经调整后的2013年的净利润=1370-500/10=1320(万元),甲公司应确认的投资收益=1320×80%=1056(万元),对长期股权投资的调整分录为:借:长期股权投资1056贷:投资收益1056借:投资收益240贷:长期股权投资240借:长期股权投资160贷:其他综合收益160对A公司资产公允价值的调整为:借:固定资产500贷:资本公积500借:管理费用50贷:固定资产--累计折旧50对A公司所有者权益、投资收益的抵销分录为:借:股本5000资本公积2500其他综合收益200盈余公积737未分配利润(1400J-1320-137-300)2283商誉400贷:长期股权投资(8000+1056-240+160)8976少数股东权益2144借:投资收益1056少数股东损益264未分配利润--年初1400贷:未分配利润--本年提取盈余公积137--本年利润分配300--年末2283抵销内部债权债务:借:应付账款2340贷:应收账款2340借:应收账款--坏账准备200贷:资产减值损失200(3)甲公司在合并报表中应该确认的投资收益=(6500+4000)-(9500+1320+200-300)×80%-400+200×80%=1684(万元),合并报表中的调整分录为:借:长期股权投资4000贷:长期股权投资[3000+(1320+200-300)×30%]3366投资收益634借:投资收益510贷:未分配利润510借:其他综合收益60贷:投资收益60

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 如果金融资产和金融负债以相互抵消后的净额在资产负债表内列示,应当同时满足的条件有()。
A.企业具有抵消已确认金额的法定权利,且该种法定权利现在是可执行的
B.企业具有抵消已确认金额的法定权利,或该种法定权利现在是可执行的
C.企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
D.企业计划以净额结算,且分别变现该金融资产和清偿该金融负债
E.企业不具有抵消已确认金额的法定权利,但是该种法定权利现在是可执行的

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:[该题针对“金融资产与金融负债的抵消”知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。6月1日,以人民币购汇100万美元,当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币,中间价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.70元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:企业将人民币兑换成外币对于银行来说是将外币卖出,企业实际支付的人民币金额是银行卖出价的折算数,兑换取得外币金额是按照交易发生日的即期汇率折算的结果,所产生的汇兑损益即银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:(1)2015年2月10日,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备,该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司2015年年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。(2)2015年6月10日,甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2015年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管人员每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至2015年12月31日,甲公司有1名高管人员离开,预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2015年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。甲公司回购股票的会计处理如下:借:股本100资本公积900贷:银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介机构代为寻找门市房,并约定中介费用为10万元。2015年3月1日,经中介机构介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。合同约定:租赁期自2015年3月1日起3年,年租金为960万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为50万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元,以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用10销售费用888贷:银行存款898(4)甲公司持有的作为可供出售金融资产核算的股票2000万股,因市场价格变动对公司利润预期产生重大影响,甲公司董事会于2015年12月31日作出决定,将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元(成本7000万元,公允价值变动1000万元),2015年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下:借:交易性金融资产9500贷:可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500借:其他综合收益1000贷:投资收益1000(5)为扩大销售量,甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略,个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡,个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售,销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额,对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理,仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时,各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(6)甲公司编制的2015年利润表中,其他综合收益总额为1700万元。其中包括:①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并取得的长期股权投资增加资本公积200万元;③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元;④因权益结算股份支付等待期内确认计入资本公积500万元。(7)其他有关资料:①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。要求:(1)根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由;会计处理不正确的,编制更正有关账簿记录的会计分录。(有关差错按当期差错进行更正)(2)根据资料(5),分析甲公司的会计处理是否恰当,并简要说明理由。(3)根据资料(6),判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)①甲公司对事项(1)的会计处理不正确。理由:应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同,根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备,甲公司规定的会计政策不符合准则规定。更正分录:借:资产减值损失1500(5000×30%)贷:坏账准备1500②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由:回购股票不应冲减股本和资本公积,应确认库存股。更正分录:借:库存股1000贷:股本100资本公积900甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由:集团内股份支付中,接受服务企业应当作为股份支付,确认相关费用。更正分录:借:管理费用1600[6×100×(10-1-1)×1/3]贷:资本公积1600③甲公司对事项(3)的会计处理不正确。理由:出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊,确认租金费用。更正分录:2015年租金=(960×3-960÷12×2+88)/36×10=780(万元)。借:长期待摊费用108(888-780)贷:销售费用108④甲公司对事项(4)的会计处理不正确。理由:可供出售金融资产与交易性金融资产不能进行重分类。更正分录:借:可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500贷:交易性金融资产9500借:投资收益1000贷:其他综合收益1000借:可供出售金融资产一公允价值变动1500(9500-8000)贷:其他综合收益1500(2)甲公司会计处理不恰当。理由:赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励,该保养卡以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时,应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与保养卡的公允价值之间进行分配,将取得的货款扣除保养卡公允价值的部分确认为营业收入,保养卡的公允价值确认为递延收益。获得保养卡的消费者使用保养卡时,应将所使用保养卡相关的部分从递延收益转出确认为营业收入,相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该保养卡,应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。(3)甲公司确认的其他综合收益总额不正确。①公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。理由:该差额为权益性交易的结果,不属于其他综合收益。②公司将权益结算股份支付等待期内计入资本公积的部分确认为其他综合收益不正确。理由:权益结算股份支付等待期内确认资本公积的部分为权益性交易,不属于其他综合收益。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司2013年12月1日计划从2014年1月1日起关闭-个业务部,因此制定-项重组计划。该重组计划为:该业务部除高层管理人员及部分优秀员工调剂其他业务部门继续留用外,剩余40名员工进行辞退,并-次性支付补偿款每人10万元;因关闭业务部而撤销租赁房屋合同发生的违约金为12万元;将撤销业务部办公区设备等固定资产移至总部发生运输费5万元;因撤销该业务部预计产生经营损失8万元。不考虑其他因素影响,则下列说法正确的有()。
A.与该重组计划有关的直接支出金额为412万元
B.甲公司应借记"管理费用"400万元,"营业外支出"12万元;贷记"应付职工薪酬"400万元,"预计负债"12万元
C.将撤销的业务部办公区设备等固定资产移至总部发生的运输费应于实际发生时计入发生当期的损益
D.因该重组计划对2013年损益的影响金额为420万元

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:选项B,甲公司应借记“管理费用”412万元,撤销租赁房屋的违约金也应记人”管理费用”;选项D,对于预计的经营损失不能进行确认,不影响当期损益,影响2013年损益的金额为412万元。

(10)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 远大外商投资企业以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼,向银行借入3年期美元借款2800万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元,5年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工,计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下:①1月1日支付工程进度款1800万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币;②2月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末汇率为:1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元)一般借款月度资本化率=(3000×6%÷12+6000×5%÷12)/(3000+6000)=0.44%一般借款利息费用资本化金额=4000×0.44%=17.6(万元)

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