(1)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生下列业务,价款均不含应向购买方收取的增值税额。(1)京华股份公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A企业建安装两台电梯,合同价款为800万元。按合同规定,A企业在京华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付京华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为580万元,预计安装费用为10万元。(2)京华公司本年度售给C企业一台机床,销售价款50万元,京华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,至1期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经京华公司同意,机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。(3)京华公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备;价款200万元。按合同规定,D企业于1月5日先支付价款的20%,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月31支付。设备已发出,D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。(4)京华公司本年度委托X商店代销一批零配件,代销价款40万元。本年度收到X商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,调商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。(5)京华公司本年售给下企业一台机床售价款为35万元,F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。要求:
【◆参考答案◆】:(1)京华公司1997年确认的营业收入有: ①对C公司销售收入50万元 ②对D公司销售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120(万元) ③X商店代销收入=40×8%=32(万元) 京华公司1997年度营业收入 =50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(万元) [或:50+200÷5×3+40×80%=202(万元)] (2)京华公司1997年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127(万元) (3)京华公司1997年度的增值税销项税额=202×17%=34.34(万元)
(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项目,在计算应纳税所得额时,应做纳税调减的有()。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.期末可供出售金融资产公允价值下降
C.期末交易性金融资产公允价值上升
D.期末计提存货跌价准备
E.期末确认国债利息收入
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.期末可供出售金融资产公允价值下降
C.期末交易性金融资产公允价值上升
D.期末计提存货跌价准备
E.期末确认国债利息收入
【◆参考答案◆】:C, E
【◆答案解析◆】:可供出售金融资产公允价值的变动,应该计入所有者权益,不影响当期损益,不需要进行纳税调整,所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。[该题针对"应交所得税的计算"知识点进行考核]
(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列情形中,没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计,由于对W公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计,由于对W公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:选项A,属于自身利益导致的不利影响;选项B,注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C,会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】
(4)【◆题库问题◆】:[单选] 恒通公司于2009年10月20日,以每股25元的价格购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。12月22日,收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股28元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。
A.1250
B.1270
C.1400
D.1170
A.1250
B.1270
C.1400
D.1170
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:该项投资初始确认的金额为:50×25=1250(万元);投资后被投资企业分派现金股利时,应确认投资收益50×2=100(万元);12月31日,应对该项交易性金融资产按公允价值进行后续计量,因该股票的市价为50×28=1400(万元),所以该交易性金融资产的账面价值为市价1400万元
(5)【◆题库问题◆】:[多选] 2012年1月1日,东方公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%以上;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长达到10%。每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。2012年年末企业净利润的增长率为18%,没有实现净利润增长20%的目标,但预计2013年将以同样速度增长。2013年年末企业净利润仅增长了10%,当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩,从而实现企业净利润3年平均增长达到10%的目标。根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法中正确的有()
A.企业应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B.2012年年末企业估计等待期为2年
C.2012年年末企业估计等待期为3年
D.企业的等待期自始至终都是3年,没有发生变化
E.2013年年末估计的等待期是3年
A.企业应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B.2012年年末企业估计等待期为2年
C.2012年年末企业估计等待期为3年
D.企业的等待期自始至终都是3年,没有发生变化
E.2013年年末估计的等待期是3年
【◆参考答案◆】:A, B, E
(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业,甲、乙、丙为普通合伙人,丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人,乙、丙反对,丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是()
A.庚可以入伙,因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人
B.庚可以入伙,因全体合伙人过半数同意
C.庚不得入伙,因丁、戊作为有限合伙人无表决权,而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3
D.庚不得入伙,因未得到全体合伙人一致同意
A.庚可以入伙,因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人
B.庚可以入伙,因全体合伙人过半数同意
C.庚不得入伙,因丁、戊作为有限合伙人无表决权,而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3
D.庚不得入伙,因未得到全体合伙人一致同意
【◆参考答案◆】:D
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列项目中,属于利得的是()
A.出售固定资产流入经济利益
B.投资者投入资本
C.出租建筑物流入经济利益
D.销售商品流入经济利益
A.出售固定资产流入经济利益
B.投资者投入资本
C.出租建筑物流入经济利益
D.销售商品流入经济利益
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流人。上述项目中,只有出售固定资产流入经济利益属于利得
(8)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 某企业20×8年和20×9年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元,20×8年期初流通在外普通股8000万股,20×8年6月30日增发1000万股普通股,20×9年5月2日公司实施了分配方案,按照20×8年年末总股本为基数每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。要求:
A.要求:
B.根据以上条件,不考虑其他因素,回答问题。
A.要求:
B.根据以上条件,不考虑其他因素,回答问题。
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:20×8年基本每股收益=5950/(8000+1000×6/12)=0.70(元/股)20×9年利润表上年基本每股收益=5950/[(8000+1000×6/12)×1.4]=5950/11900=0.50(元/股)
(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2013年,东明公司发生以下现金流量:(1)取得子公司A,支付价款5000万元,其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元;(2)取得联营企业B,支付价款2000万元,其中B公司所持现金及现金等价物为200万元;(3)出售子公司C取得价款8000万元,出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元;(4)向其子公司D销售商品取得价款1500万元,该商品至年末尚未对外出售;(5)其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元,该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素,下列各项关于东明公司合并现金流量表列报的表述中,正确的是()。
A.投资活动产生的现金流入为7000万元
B.投资活动产生的现金流出为6300万元
C.筹资活动产生现金流量为1800万元
D.经营活动产生现金流入为1500万元
A.投资活动产生的现金流入为7000万元
B.投资活动产生的现金流出为6300万元
C.筹资活动产生现金流量为1800万元
D.经营活动产生现金流入为1500万元
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:选项A,投资活动产生的现金流入=8000-1500+500=7000(万元);选项B,投资活动产生的现金流出=5000-500+2000=6500(万元);选项C,筹资活动产生的现金流量=0;选项D,事项(4)为母子公司之间的内部交易,且该商品未对外出售,从整体考虑,对经营活动产生的现金流量为0。
(10)【◆题库问题◆】:[单选] 无形资产预期不能为单位带来服务潜力或经济利益的,予以核销的金额为()。
A.按规定报经批准后将该无形资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.公允价值及其发生的税费
D.账面价值及其税费
A.按规定报经批准后将该无形资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.公允价值及其发生的税费
D.账面价值及其税费
【◆参考答案◆】:A