(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;20X8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20X8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权20X9年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司的该项专利技术专门用于生产A产品,应将该项无形资产的摊销额计入制造费用;开发过程中发生的支出,符合条件的确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益。甲公司在20X9年末资产负债表中该项无形资产应列示的金额为其账面价值254万元。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。则发行债券时影响所有者权益的金额是()。(已知：(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313)
A．18507360元
B．1518440元
C．1492646元
D．1926440元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时，将权益成份确认为资本公积。负债成份的公允价值=20000000×0.7722+20000000×6%×2.5313=18481560(元)，权益成份的入账价值是=20000000-18481560=1518440(元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易中，属于非货币性交易的有()
A．以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
B．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元
C．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元
D．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元
E．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券

【◆参考答案◆】：B, C, E

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产减值的相关说法中，正确的有()。
A．资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致
B．资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外
C．资产组在处置时如要求购买者承担一项负债(如环境恢复负债等)、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除
D．资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
E．资产组的认定基本原则是以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于所有者权益，下列说法中正确的有()
A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
B．直接计入资本公积的利得和损失属于所有者权益
C．所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量
D．所有者权益项目应当列入利润表
E．所有者权益金额应单独计量，取决于资产和负债的计量

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：所有者权益金额取决于资产和负债的计量；所有者权益项目应当列入资产负债表。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题] 计算题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价800万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为620万元。（2）计提并支付职工薪酬250万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为50万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价150万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为90万元。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），营业外支出5万元（违约金支出）。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利15万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升200万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。

【◆参考答案◆】：
（1） 
①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 
借：应收账款936 
贷：主营业务收入800 
应交税费——应交增值税（销项税额）136 
借：主营业务成本620 
贷：库存商品620 
②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为： 
借：管理费用200 
在建工程50 
贷：应付职工薪酬250 
借：应付职工薪酬250 
贷：银行存款250 
③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为： 
借：银行存款20 
贷：其他业务收入20 
④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 
借：银行存款175.5 
贷：其他业务收入150 
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 
借：其他业务成本90 
贷：原材料90 
⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为： 
借：管理费用20 
财务费用10 
营业外支出5 
贷：银行存款35 
⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 
借：交易性金融资产——公允价值变动20 
贷：公允价值变动损益20 
⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 
借：应收股利15 
贷：投资收益15 
借：银行存款15 
贷：应收股利15 
⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为： 
借：可供出售金融资产——公允价值变动200 
贷：资本公积——其他资本公积200 
（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额 
"营业收入"项目=800+20+150=970（万元） 
"营业成本"项目=620+90=710（万元） 
"营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元） 
"利润总额"项目=65-5=60（万元） 
不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元） 
"其他综合收益"项目=200（万元） 
"综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 无形资产预期不能为单位带来服务潜力或经济利益的，予以核销的金额为（）。
A．按规定报经批准后将该无形资产的账面价值
B．该资产的公允价值
C．公允价值及其发生的税费
D．账面价值及其税费

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有()
A．生产过程的性质
B．产品或劳务的性质
C．销售产品或提供劳务所使用的方法
D．购买产品或接受劳务的客户的类型
E．生产产品或提供劳务所处的法律环境

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()
A．7.54万元
B．11.54万元
C．12.59万元
D．12.60万元

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为()。(2012年考题)
A．102.18万元
B．103.64万元
C．105.82万元
D．120.64万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。