(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。(5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)长江公司2013年l2月31Et递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25%(事项1)+(220-200)×25%(事项3)-50(事项7)=105(万元)。 (2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25%(事项2)-100(事项7)=125(万元)。 (3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%-400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(万元)。 (4)2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200}-(105-100)=395.85(万元)。 (5)长江公司2013年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1.17×10%)=2003.4(万元)，净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55(万元)， 长江公司2013年综合收益总额=1607.55+(400-300)×(1-25%)=1682.55(万元)。 (6)2013年l2月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年12月31日库存的A产品500件，每件成本为2.2万元；库存B配件600套，每套成本为2万元。B配件专门用于生产A产品。存货跌价准备期末贷方余额为100万元，全部为A产品计提的减值准备。2012年第一季度大海公司发生的与存货有关的交易或事项如下：（1）2月20日，对外销售了A产品100件，取得销售收入280万元，增值税销项税额47.6万元，结转了相关的成本及应承担的减值准备。（2）3月10日，与东方公司签订销售合同，合同约定：2012年5月30日由大海公司向东方公司销售A产品1000件，每件价款为2.5万元。签订合同后，大海公司开始加工A产品，预计将B配件加工成A产品，每件还需发生加工成本0.2万元，截止到3月31日A产品尚未加工完成。（3）3月31日，A产品的市场销售价格为每件2.8万元，B配件的市场销售价格为每套2.5万元。预计销售每件A产品需要发生销售税费0.6万元。假定给出的销售价格均为不含税的销售价格，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：结转已销产品计提的存货跌价准备冲减主营业务成本，选项A错误。2012年3月31日，库存A产品的成本=（500-100）×2.2=880（万元），可变现净值=（500-100）×（2.5-0.6）=760（万元），应计提减值准备=880-760=120（万元），由于上期已经计提了80万元（100/500×400），所以本期应补提40万元。由于B配件专门用于生产A产品，A产品发生了减值，所以B配件也发生了减值。B配件的成本=600×2=1200（万元），可变现净值=600×（2.5-0.6-0.2）=1020（万元），计提减值准备=1200-1020=180，所以存货的账面价值=760+1020=1780（万元），选项B正确，选项C错误。2月20日，销售A产品对损益的影响金额=280-100×2.2+20=80（万元），3月31日计提的减值准备=40+180=220（万元）。所以对损益影响的总额=80+220=300（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有()。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量
E．资产预期会给企业带来未来经济利益

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项BD，属于资产确认的条件。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 确认固定资产应同时满足下列条件（）。
A．企业已经购入该固定资产
B．该固定资产的成本或者价值能够可靠地计量
C．与该固定资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体
D．固定资产可以为企业带来的经济利益很少

【◆参考答案◆】：B, C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为()万元人民币。
A．4070
B．4730
C．4080
D．4740

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年11月2日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的转让协议，协议约定在2014年4月1日将甲公司的一台管理用设备以300万元的价格出售给乙公司。此设备在2013年11月2日的账面原值为500万元，已经计提折旧300万元，计提减值准备30万元，此设备尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计处置时将发生清理费用3万元，该业务对甲公司2013年营业利润的影响为（）。
A．93万元
B．-34万元
C．127万元
D．0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：签订协议时，此设备的公允价值减去处置费用后的净额=300-3=297（万元），设备的账面价值=500-300-30=170（万元），前者大于后者，不用作相关处理，所以该业务对甲公司2013年营业利润的影响为0。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 镀锌层厚度测试标准为（）。（镀锌件厚度≥5mm；镀锌件厚度〈5mm）。
A．≥86uM、≥65uM
B．≥75uM、≥55uM
C．≥95uM、≥75uM。

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2×13年年末，由于国际形势变化，甲公司(境内以人民币为记账本位币的企业)对-架账面价值为26600万元人民币的飞机进行减值测试。该飞机取得的现金流入、流出以美元计量。甲公司适用的折现率为5%。预计上述飞机未来5年产生的现金流量分别为800万美元、900万美元、750万美元、750万美元、800万美元。2×13年末美元汇率为1美元=6.65元人民币，甲公司预测以后各年末汇率为：第-年末，1美元=6.60元人民币;第二年末，1美元=6.63元人民币;第三年末，1美元=6.65元人民币;第四年末，1美元=6.63元人民币;第五年末，1美元=6.60元人民币。甲公司该飞机在2×13年末的市场销售价格为3800万美元，如果处置的话，预计将发生清理费用20万美元。已知：(P/F，5%，1)=0.9524、(P/F，5%，2)=0.9070、(P/F，5%，3)=0.8638、(P/F，5%，4)=0.8227、(P/F，5%，5)=0.7835。假定不考虑其他因素，则甲公司应对该飞机计提的减值金额为()。
A．3524.78万元人民币
B．1463万元人民币
C．3622.89万元人民币
D．530.04万美元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司是以人民币为记账本位币的境内企业。计提减值应该以人民币反映。预计未来现金流量现值=800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835=3469.90(万美元);公允价值减去处置费用后的净额=3800-20=3780(万美元);前者小于后者，所以该飞机的可收回金额=3780(万美元)，发生的减值金额=26600-3780×6.65=1463(万元人民币)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司一项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素，2013年末甲公司因此项交易产生的递延收益余额为（）。
A．100万元
B．-100万元
C．80万元
D．-80万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100（万元）；2013年应分摊的递延收益金额=100／5=20（万元），因此递延收益余额=-100+20=-80（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。
A．或有事项确认负债、资产条件的差异
B．固定资产采用加速折旧法
C．存货期末按成本与可变现净值孰低计量
D．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
E．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D体现相关性要求。