(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为40万元，符合资本化条件后发生的开发费用为60万元;2011年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用200万元，均符合资本化条件，2011年7月专利技术研发成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。(2)甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。甲公司采用直线法摊销该无形资产。税法的摊销年限与会计处理一样。(3)该项专利权2012年12月31日预计可收回金额为200万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年年末计提减值前账面价值=270-270/10×1.5=229.5(万元)，2010年年末的可收回金额为200万元，则计提无形资产减值准备29.5万元，无形资产的账面价值为200万元;2012年12月31日的计税基础为270×1.5-270×1.5/10×1.5=344.25(万元)，可抵扣暂时性差异为144.25万元，但无形资产初始确认与税法不同产生暂时性差异不确认递延所得税资产，所以递延所得税资产=[144.25-(344.25-229.5)]×0.25%=29.5×25%=7.38(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计;赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：(1)20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15000万元已存入银行。已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资本化的借款费用=2919.75×6%-50=125.19(万元)，本题的实际利率为6%，因为：3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。其他相关资料：（1）假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，投资性房地产的账面价值=3800万元，大于计税基础3465万元，形成应纳税暂时性差异=3800-3465=335（万元）；预计负债的账面价值为200万元，大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=200-0=200（万元）；可供出售金融资产的账面价值为1600万元，大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=1600-1300=300（万元）；长期股权投资的账面价值为3200万元，大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=3200-3000=200（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定（1）乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元（2）乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。
A．100
B．317
C．150
D．200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以非现金资产偿还债务的，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。该债务重组中债务人产生的投资收益＝900－750＝150（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的（）
A．期末存货升高，当期利润减少
B．期末存货升高，当期利润增加
C．期末存货降低，当期利润增加
D．期末存货降低，当期利润减少

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，收入不变的情况下，销售成本降低，当期利润增加。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司于2010年4月15日，发现2008年9月20日误将购入600000元固定资产的支出计入管理费用，对利润影响较大。假定2009年度的报表尚未批准报出和已经报出两种情况下，甲公司的处理分别有（）
A．调整2008年度会计报表相关项目的期初数
B．调整2009年度会计报表相关项目的期初数
C．调整2008年度会计报表相关项目的期末数
D．调整2010年度会计报表相关项目的期初数
E．调整2010年度会计报表相关项目的期末数

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重要差错，应当调整以前年度的相关项目，即调整报告年度报表相关项目的期初数。非日后期间发现前期重要差错，影响损益的，应调整发现差错当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，选项BD正确。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年有关损益科目的发生额如下：主营业务收入为1500万元，其他业务收入为300万元，主营业务成本为800万元，其他业务成本为120万元，销售费用为30万元，管理费用为60万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为60万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为45万元，营业外支出为20万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2012年利润表中列示的“利润总额”项目金额=790+45-20=815（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款50万元;②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动);③用所持M公司股票80万股归还欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。【要求】

【◆参考答案◆】：(1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理 ①判断是否属于非货币性资产交换 收到补价/换出资产的公允价值=300/2500=12%<25%;因补价占交易金额的12%，属于非货币性资产交换。 ②账务处理如下： 借：银行存款  300 原材料  1880.34 应交税费—应交增值税(进项税额)  319.66 累计摊销  200 贷：无形资产—土地使用权2000 应交税费—应交营业税(2500×5%)125 营业外收入575[=2500-(2000-200)-125] (2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理 根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。 ①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元) 产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。 ②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值 原材料的可变现净值=产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本—估计销售费用及税金=950-170-15=765(万元) 原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提跌价准备35万元。 借：资产减值损失  35 贷：存货跌价准备  35 (3)8月15日甲企业债务重组账务处理如下 借：应付账款  1000 贷：银行存款  50 其他业务收入  350 应交税费—应交增值税(销项税额)(350×17%)59.5 交易性金融资产  240 投资收益(500-240)260 营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)40.5 借：其他业务成本  400 贷：原材料(800万×50%)400 借：存货跌价准备(35万×50%)17.5 贷：其他业务成本  17.5 (注：用原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备) (4)12月31日计提存货跌价准备 产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680(万元) 产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元： 借：存货跌价准备  17.5 贷：资产减值损失  17.5

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将其持有的应收票据贴现给银行，损失应在()科目核算。
A．投资收益
B．营业外收入
C．财务费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】向银行贴现应是计入到财务费用中。