(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对有关事项的会计处理如下：(1)2007年初因执行新企业会计准则，甲公司将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法，并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。(2)因公允价值能够可靠计量，2009年初将作为投资性房地产核算的经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。(3)2009年12月融资租入的一台大型生产设备，视为自有固定资产进行管理和核算，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2011年由于市场上出现更先进的同类设备，因此，甲公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。(4)拥有C公司20%的有表决权股份，对C公司有重大影响，预计C公司2010年将发生重大亏损，2010年初甲公司将对C公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。(5)2011年3月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，因C公司将发生重大亏损，将对C公司的长期股权投资由权益法改为成本法属于滥用会计政策变更，不符合可比性要求。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入;如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关现金流量表的说法中，正确的有（）
A．现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
B．现金流量表在收付实现制原则基础上编制
C．现金流量表在权责发生制原则基础上编制
D．企业用现金购买三个月到期的国库券，属于投资活动的现金流出
E．根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：现金流量表在收付实现制原则基础上编制，选项C错误；现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量，故企业用现金购买三个月到期的国库券不属于现金流出，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产项目中，每年末-定要进行减值测试的有()。
A．商誉
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．尚未达到可使用状态的无形资产
D．使用寿命不确定的无形资产

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：按照规定，因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定和尚未达到使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 天合股份有限公司(以下简称"天合公司")系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税。商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。天合公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。天合公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。天合公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2012年3月2日发现。(1)1月1日，天合公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向天合公司支付341万元。1月6日。天合公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，天合公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。1O月15日。天合公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;天合公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，天合公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，天合公司向丙公司销售一批c商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，天合公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31E1，天合公司尚未收到销售给丙公司的c商品货款117万元。天合公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，天合公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);天合公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，天合公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，天合公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，天合公司于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，天合公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：

【◆参考答案◆】：(1)第(1)、(2)、(4)、(5)错误，第(3)正确。 (2)对事项(1)： ①借：原材料10 贷：以前年度损益调整10 ②借：以前年度损益调整2.5 贷：应交税费——应交所得税2.5 借：以前年度损益调整7.5 贷：利润分配——未分配利润7.5 借：利润分配——未分配利润0.75 贷：盈余公积——法定盈余公积0.75 对事项(2)： ①借：以前年度损益调整200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：预收账款234 ②借：库存商品140 贷：以前年度损益调整140 ③借：应交税费——应交所得税15 贷：以前年度损益调整15 借：利润分配——未分配利润45 贷：以前年度损益调整45 借：盈余公积——法定盈余公积4.5 贷：利润分配——未分配利润4.5 对事项(4)： ①借：以前年度损益调整500 贷：预收账款500 ②借：发出商品350 贷：以前年度损益调整350 ③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0。所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产扣所得税费用的影响。同时，存货部分由于其账面价值350万元和计税基础不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为： 借：递延所得税资产(500×25%)125 贷：以前年度损益调整37.5 递延所得税负债(350×25%)87.5 借：利润分配——未分配利润112.5 贷：以前年度损益调整112.5 借：盈余公积——法定盈余公积11.25 贷：利润分配——未分配利润11.25对事项(5)： 借：以前年度损益调整700 贷;其他应付款700 借：发出商品600 贷：以前年度损益调整600 借：以前年度损益调整(40/5)8 贷：其他应付款 借：利润分配——未分配利润108 贷：以前年度损益调整108 借：盈余公积——法定盈余公积10.8 贷：利润分配——未分配利润10.8 (3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。2011利润表中"本期金额"栏目中：营业收入减少1390万元，营业成本减少1090万元，财务费用增加8万元，所得税费用减少50万元，净利润减少258万元。2011年所有者权益变动表中"本年金额"栏目中：提取法定盈余公积减少25.8万元，未分配利润减少232.2万元。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240000[(50-2)×1000×10×1/2]元;乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×4年年初不存在递延所得税项目余额，20×4年甲公司的有关交易或事项如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35万元自证券市场购人当日发行的-项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为50A，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×4年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。(3)20×4年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。甲公司20×4年实现销售收入10000万元。(4)20×4年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：选项A，对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35×4%);选项B，对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要进行纳税调整。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司为一制造企业，2011年取得主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2011年应收账款账户的期初数为200万元，期末数为360万元，计提坏账准备30万元，发生坏账损失为20万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。根据上述资料，该公司2011年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为()。
A．2310万元
B．2290万元
C．2280万元
D．2260万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+340+(200-360)+(280-150)-20=2290(万元)。[该题针对"现金流量表项目的填列"知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列符合可理解性要求的有()
A．会计记录应当清晰明了
B．在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据
C．账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整
D．在编制会计报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整
E．企业提供的信息应当相互可比

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B体现的是可靠性要求;选项E体现的是可比性要求

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以()为基础。
A．权责发生制
B．实地盘存制
C．永续盘存制
D．收付实现制

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础