(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有()
A．企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后，以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备
B．实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入
C．采用实际利率法按期计算确定的租赁收入，借记"未实现融资收益"科目，贷记"租赁收入"科目
D．资产负债表日，确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"未担保余值减值准备"科目。未担保余值价值以后又得以恢复的，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记"未担保余值减值准备"科目，贷记"资产减值损失"科目
E．当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，企业应以应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分为基础对应收融资租赁款计提坏账准备；选项B，实际收到的或有租金，应计入当期收入（租赁收入）。【该题针对"出租人对融资租赁的处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X7年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20X8年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，20X8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20X7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)20X7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对20X7年度利润进行分配。(5)20X7年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20X7年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于20X7年度确认预计负债300万元。20X8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。(6)20X7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。20X8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项B．D为资产负债表日后非调整事项。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：2007年1月1日，长江公司用银行存款66000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为14400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。大海公司2007年度实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元;2007年宣告分派2006年现金股利2000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元，2008年宣告分派2007年现金股利2200万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录： ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资——大海公司66000 贷：银行存款66000 ②2007年分派2006年现金股利2000万元： 借：应收股利(2000×80%)1600 贷：长期股权投资——大海公司1600 借：银行存款1600 贷：应收股利1600 ③2008年宣告分配2007年现金股利2200万元： 应收股利=2200×80%=1760(万元) 应收股利累积数=1600+1760=3360(万元) 投资后应得净利累积数=0+8000×80%=6400(万元) 应恢复投资成本1600万元 借：应收股利1760 长期股权投资——大海公司1600 贷：投资收益3360 借：银行存款1760 贷：应收股利1760 (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额： ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=66000+8000×80%-2000×80%=70800(万元)。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=66000+8000×80%-2000×80%+10000×80%-2200×80%=77040(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年12月31日库存的A产品500件，每件成本为2.2万元；库存B配件600套，每套成本为2万元。B配件专门用于生产A产品。存货跌价准备期末贷方余额为100万元，全部为A产品计提的减值准备。2012年第一季度大海公司发生的与存货有关的交易或事项如下：（1）2月20日，对外销售了A产品100件，取得销售收入280万元，增值税销项税额47.6万元，结转了相关的成本及应承担的减值准备。（2）3月10日，与东方公司签订销售合同，合同约定：2012年5月30日由大海公司向东方公司销售A产品1000件，每件价款为2.5万元。签订合同后，大海公司开始加工A产品，预计将B配件加工成A产品，每件还需发生加工成本0.2万元，截止到3月31日A产品尚未加工完成。（3）3月31日，A产品的市场销售价格为每件2.8万元，B配件的市场销售价格为每套2.5万元。预计销售每件A产品需要发生销售税费0.6万元。假定给出的销售价格均为不含税的销售价格，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：结转已销产品计提的存货跌价准备冲减主营业务成本，选项A错误。2012年3月31日，库存A产品的成本=（500-100）×2.2=880（万元），可变现净值=（500-100）×（2.5-0.6）=760（万元），应计提减值准备=880-760=120（万元），由于上期已经计提了80万元（100/500×400），所以本期应补提40万元。由于B配件专门用于生产A产品，A产品发生了减值，所以B配件也发生了减值。B配件的成本=600×2=1200（万元），可变现净值=600×（2.5-0.6-0.2）=1020（万元），计提减值准备=1200-1020=180，所以存货的账面价值=760+1020=1780（万元），选项B正确，选项C错误。2月20日，销售A产品对损益的影响金额=280-100×2.2+20=80（万元），3月31日计提的减值准备=40+180=220（万元）。所以对损益影响的总额=80+220=300（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该固定资产该年度的折旧=765680/20*6/12=19142元;固定资产期末的入账价值=800000-19142=780858元

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）
A．与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B．接受同业复核，提供审计工作底稿
C．向监管机构报告发现的违反法规行为
D．利用获知的客户信息买卖客户的股票

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。【该题针对"保密"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2013年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2013年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。
A．确认商誉200万元
B．确认营业外收入200万元
C．确认投资收益300万元
D．确认资本公积200万元
E．确认留存收益200万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【解析】采用权益法核算的长期股权投资，在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当调整：(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。(2)以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。(折旧、摊销、存货出售影响的营业成本、资产减值损失等)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。
A．固定资产预计使用年限由6年延长至9年
B．期末对原按交易发生日的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
D．对不重要的交易或事项采用新的会计政策

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：固定资产改变预计使用年限属于会计估计变更;期末对原按交易发生日的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整不属于会计变更;对不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是()
A．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益
B．持有至到期投资，初始汁量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分
D．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分