(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2012年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换部分的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：『答案解析』更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司(本题下称"甲公司")于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001年4月1日，该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。2002年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过"应付利息"科目核算。要求:

【◆参考答案◆】：(1)2000年1月1日发生可转换公司债券时 借：银行存款40360 贷：应付债券——可转换公司债券(面值)40000 应付债券——可转换公司债券(溢价)360 企业发行债券取得冻结资金利息收入，扣除相关费用后，实际取得冻结资金利息收入应作为债券溢价。 (2)2000年12月31日计提利息并对溢价摊销 (分析：每半年应计提的利息为40000×3%÷2=600 每半年应摊销的债券溢价为360÷3÷2=60) 分录: 借：财务费用540(因为设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工，所以计入财务费用，不计入在建工程) 应付债券——可转换公司债券(溢价)60 贷：应付利息600(因为题目中已经说明通过应付利息科目核算了)] (3)2001年4月1日转换时，应先计提转换部分的利息并摊销溢价 [注意：全额计提利息并摊销溢价也是正确的]: 借：财务费用67.5(倒挤) 应付债券——可转换公司债券(溢价)7.5(2001年1-3月份转换部分应摊销的溢价:360÷3×3/12×10000/40000) 贷：应付利息75(10000×3%×3/12) 转换分录: 借：应付债券——可转换公司债券(面值)10000 应付债券——可转换公司债券(溢价)52.5[(360-60-60)÷4×10000/40000-7.5] 贷：股本800 资本公积——股本溢价9327.5(倒挤) 其中：溢价52.5的计算中第一个60是2000年上半年摊销的溢价，第二个60是2000年下半年摊销的溢价,(360-60-60)÷4是剩余的两年中每半年应摊销的溢价，乘以10000/40000是转换的部分中每半年应摊销的溢价，再减去7.5是转换的部分在转换日尚未摊销的溢价。 (4)甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录 先计提利息并摊销溢价: 借：财务费用405(倒挤) 应付债券——可转换公司债券(溢价)45 贷：应付利息450(30000×3%×6/12,2002年1-6月份) 其中：溢价45的计算:360×30000/40000÷3×6/12. 转换时分录: 借：应付债券——可转换公司债券(面值)30000 应付债券——可转换公司债券(溢价)45(这30000万面值中尚未摊销的溢价) 应付利息450(这30000万面值中最后半年应计提的利息) 贷：现金1 股本2399.92 资本公积——股本溢价28094.08(倒挤)

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是()。
A．在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B．在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费
C．固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D．固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：(1)2×11年1～10月筹建期间发生的开办费用为150万元。(2)2×11年12月委托A公司代销商品，合同规定售价为120万元且可以退货，商品成本为80万元，商品已经发出。至12月末甲公司未收到代销清单。(3)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。(4)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。(5)2×11年12月甲公司使用"专项储备"购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A．C属于已经发生的费用或损失，不能给企业带来未来经济利益，因此，不符合资产会计要素定义;选项E，不属于资产类要素，属于所有者权益类要素。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 对企业内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估涉及内部控制的哪个要素（）
A．内部环境
B．风险评估
C．效考评控制
D．信息与沟通

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2009年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8000万元，已累计摊销1500万元(包括2009年摊销额)，该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6500万元，剩余摊销年限为5年。按2009年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6200万元。但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2010年3月甲企业将该专利权出售，价款5600万元已收存银行，应交营业税280万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)无形资产可收回金额应按公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。所以，2009年末专利权的可收回金额应是6200万元。(2)应计提减值准备金额=(8000-1500)-6200=300(万元)。有关计提减值准备的分录为：借：资产减值损失 300贷：无形资产减值准备 300(3)2010年3月1日出售时，该专利权累计摊销额=1500+6200÷5×2/12=1707(万元)2010年出售该专利权的分录为：借：银行存款 5600无形资产减值准备 300累计摊销 1707营业外支出——处置非流动资产损失 673贷：无形资产——专利权 8000应交税费——应交营业税 280

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：20×8年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称"甲公司")与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后，每持有1股普通股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买公司1股普通股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年，甲公司与股票期权的资料如下：(1)20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款4025万元，作为库存股待行权时使用。(2)20×6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元。(3)20×7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%.该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为18元。(4)20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。(5)20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：

【◆参考答案◆】：(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。 借：库存股4025 贷：银行存款4025 (2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。 20×6年应确认的当期费用=(50-1-1)×10万股×15×1/3=2400(万元) 借：管理费用2400 贷：资本公积-其他资本公积2400 20×7年应确认的当期费用=(50-1-2)×10×15×2/3-2400=2300(万元) 借：管理费用2300 贷：资本公积-其他资本公积2300 20×8年应确认的当期费用=(50-1-1)×10×15-2400-2300=2500(万元) 借：管理费用2500 贷：资本公积-其他资本公积2500 (3)行权时 借：银行存款48×5×10万股=2400 资本公积-其他资本公积2400+2300+2500=7200 贷：库存股3864(4025×480/500) 资本公积-股本溢价5736