(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列做法中，符合会计实质重于形式要求的有()
A．企业将签订了售后回购协议的商品确认收入
B．企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算
C．企业对建造合同按照完工百分比法确定收入
D．关联方关系的确定
E．企业将签订了售后租回协议的商品确认收入

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。分析：(1)融资租赁的会计处理融资租赁方式下租赁方所支付的租赁费包括了出租方购买出租物的所有成本和一定利润，并且其租赁期一般覆盖租赁物可使用的大部分期间，以及在租约到期时承租方有权选择优先廉价购买租赁物等，这表明和出租物有关的主要风险和报酬已经转至承租方，其实质上已经控制了租赁物。因此，根据实质重于形式的要求，将其确认企业自己的资产核算。(2)关联方交易关系的确认关联方的认定充分体现了实质重于形式要求，即关联方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式。如一家母公司同时控制了两家子公司，则不仅母公司与这两家子公司之间存在关联方关系，这两家子公司之间也存在关联方关系。再如，某人同时在两家公司担任关键管理职务则可以将这两家公司视为关联方。但"仅仅由于与企业发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商"不视为关联方。(3)收入的确认《企业会计准则——收入》在收入的确认方面较多地运用了实质重于形式要求。如在确认商品销售收入时，其条件之一就是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，其重视的是所有权上的主要风险和报酬的经济实质而不是所有权的法律形式。售后回购属于融资交易，商品的所有权上的主要风险和报酬没有转移，因此通常情况下不确认收入;售后租回业务，由于企业保留了与所有权相联系的继续管理权，或能够对其实施有效控制，所以也不确认收入。建造合同按照完工百分比法确定收入也是符合实质重于形式要求，即完工进度的百分比确认收入，而不按实际收到的价款确认。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项费用记入“管理费用”的是()
A．销售部门的固定资产修理费用
B．产品质量保证金
C．售后三包服务费
D．企业合并中支付的审计、评估费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C均应该记入“销售费用”科目，只有选项D是记入“管理费用”的。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年5月31日，乙公司以1500万元的价款取得甲公司30%的股权，能够对甲公司施加重大影响。投资日，甲公司所有者权益账面价值为6000万元，除一项A存货的公允价值大于账面价值500万元外，其他资产与负债的公允价值等于其账面价值。2013年6月到12月甲公司实现净利润5000万元。2014年甲公司实现净亏损3000万元。2014年2月1日，甲公司向乙公司销售一批B商品，售价为200万元，该项存货的账面价值为300万元，未发生减值。A存货到2013年末对外出售40%，剩余60%在2014年全部对外出售。B商品2014年对外出售70%。乙公司2014年应确认的投资收益为（）。
A．-951万元
B．-969万元
C．-939万元
D．-981万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年发生净亏损3000万元，评估增值的存货对外出售会增加亏损金额，内部逆流交易调整被投资单位净利润，调整后的净利润=-3000-500×60%+（300-200）×（1-70%）=-3270（万元），A公司应确认的投资收益=-3270×30%=-981（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额： 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税：5000×25%=1250(万元) ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用：1250+200=1450(万元) (3)分录： 借：所得税费用1450 递延所得税资产325 贷：应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产减值的说法中正确的是()。
A．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值
B．资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值
C．确认减值时应该优先以公允价值减去处置费用之后的净额作为可收回金额
D．如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，资产出现减值迹象，在判断是否需要估计可收回金额时，应遵循重要性原则;选项C。没有确凿证据或理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值的情况下，可以将公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额;选项D，不管是否出现减值迹象，使用寿命不确定的和尚未达到可使用状态的无形资产和商誉至少应于每年年末进行减值测试。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1067.76万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2010年1月1日，甲公司该项债券投资的初始入账价值=1067.76-1000×5%+10=1027.76（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业1997年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元在月份购人存货成本为2800万元，收人为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月未存货成本为()
A．1300
B．1900
C．2110
D．2200

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组的主要方式包括（）
A．以现金资产清偿债务
B．将债务转为资本
C．修改其他债务条件
D．延期偿还债务
E．以非现金资产偿还债务

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：债务重组主要有以下几种方式：（1）以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式，其中包括以现金清偿债务和以非现金资产清偿债务；（2）将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式；（3）修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一种、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金减少债务利息等；（4）以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。【该题针对"债务重组定义与方式"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一般纳税人，增值税率为17%，采用先进先出法对发出乙材料计价，2月初乙材料结存150吨，购入单价15万元。2012年发生下列有关经济业务。(1)1日购买甲设备，收到增值税发票，价款1000万元，增值税为170万元。已入库准备购建生产设备。(2)6日购买乙材料1800吨，收到增值税发票，价款19000万元，增值税为3230万元，另付运杂费800万元。实际收到1800吨材料已入库准备生产产品。(3)10日购买丙工程物资，收到增值税发票，价款2000万元，增值税为340万元。已入库准备购建厂房。(4)18日购买乙材料1400吨，收到增值税发票，价款15000万元，增值税为2550万元，另付运杂费525万元。实际收到1350吨材料已入库准备生产产品，短缺50吨属于合理损耗。(5)20日发出乙材料1350吨用于生产产品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。下列会计处理表述不正确的是()。
A．1日购买的甲设备确认为工程物资，实际成本为1000万元
B．6日购买的乙材料确认为原材料，单价每吨为11万元
C．10日购买的丙工程物资确认为工程物资，实际成本为2340万元
D．18日购买的乙材料确认为原材料，单价每吨为11.09万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：『答案解析』18日购买的乙材料确认为原材料，单价每吨=(15000+525)/1350=11.5(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间（其中诉讼费为5万元），在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此，甲公司预计了700万元的负债；2×15年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿800万元，同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素，上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为（）万元。
A．-700
B．-805
C．-705
D．-800

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-（800+5）=-805（万元）。