(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。
A．固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B．固定资产大修理期间，不计提折旧。
C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E．持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B：固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当计入当期损益的有()
A．经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
B．经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
C．融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
D．融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
E．融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，应该作为应收融资租赁款入账价值的一部分;选项D应该作为租入资产的入账价值。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司以-栋办公楼换入-台生产设备和-辆汽车，换出办公楼的账面原价为900万元，已计提折旧为540万元，未计提减值准备，公允价值为450万元。换人生产设备和汽车的账面价值分别为270万元和180万元，公允价值分别为250万元和200万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。则下列说法正确的有()。
A．甲公司换入资产入账价值总额为450万元
B．甲公司换人设备的人账价值为270万元
C．甲公司换入汽车的人账价值为200万元
D．甲公司此交换中确认的办公楼的处置损益为90万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，事项(1)属于与资产相关的政府补助，在资产达到预定可使用状态前应计入递延收益;选项D。事项(4)属于税收优惠，体现了政府导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助，不应直接计人当期损益。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关可供出售金融资产计量的说法中，正确的有()。
A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用应计入当期损益
B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人资本公积
C．处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益
D．对于已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项A，相关费用应计入可供出售金融资产的初始确认金额;选项D，可供出售金融资产的减值损失可以转回，但可供出售债务工具的减值损失可以通过损益转回，而可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于1997年4月1日，以680万元的价格(不考虑税金及手续费等费用),购进面值为600万元公司债券作为长期投资。该公司债券系1906年4月1日发行，票面利率为8%,期限为5年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至1997年12月31日，甲企业该长期债券投资累计确认的投资收益为()万元。
A．42
B．36
C．30
D．28

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付;选项D，乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不能通过损益转回的是()
A．应收款项的减值损失
B．持有至到期投资的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失
D．贷款的减值损失

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的生产部门于2010年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元。该设备2012年所生产的产品当年对外销售60%，则持有该项固定资产对甲公司2012年度损益的影响数是()。
A．1830元
B．5022元
C．5320元
D．3192元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2011年的折旧额=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2012年的折旧额=21000×(1-5%)×4/15=5320(元)，至2012年末固定资产的账面价值=21000-6650-5320=9030(元)，高于估计可收回金额7200元，则应计提减值准备1830元。则该设备对甲公司2012年的利润的影响数为5022元(折旧对损益的影响5320×60%+资产减值损失1830)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人做出的让步包括（）
A．债权人减免债务人部分债务本金
B．允许债务人延期支付债务，但不加收利息
C．降低债务人应付债务的利率
D．债权人减免债务人部分债务利息
E．允许债务人延期支付债务，但债务延长期间加收利息

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：债权人做出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人做出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项B允许债务人延期支付债务，但不加收利息，这种情况债权人并未做出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。选项E债权人没有做出让步。【该题针对"债务重组定义与方式"知识点进行考核】