(1)【◆题库问题◆】:[单选] 企业对资产未来现金流量的预计,应建立在企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上,但预算涵盖的期间最多不超过()。
A.5年
B.4年
C.3年
D.10年
A.5年
B.4年
C.3年
D.10年
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:资产未来现金流量的预计,应当以企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。但建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖5年。如果企业管理层能够证明更长的期间是合理的(如投资性房地产的租金的预测),可以涵盖更长的期间。
(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关或有事项的表述中,正确的有()
A.或有事项的结果具有较大不确定性
B.或有负债应在资产负债表内予以确认
C.或有资产不应在资产负债表内予以确认
D.或有事项只会对企业的经营形成不利影响
E.或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认
A.或有事项的结果具有较大不确定性
B.或有负债应在资产负债表内予以确认
C.或有资产不应在资产负债表内予以确认
D.或有事项只会对企业的经营形成不利影响
E.或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认
【◆参考答案◆】:C, E
【◆答案解析◆】:或有事项的结果具有不确定性,但不一定具有较大不确定性,选项A不正确;或有资产和或有负债均不能确认,选项B不正确,选项C正确;或有事项可能对企业的经营形成有利影响,也可能形成不利影响,选项D不正确;若或有事项符合确认负债的三个条件,应将或有事项确认为负债,选项E正确。
(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司是一家核电能源公司,30年前建成一座核电站,其固定资产原价为50000万元,2×14年12月31日,其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。预计尚可使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元,甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为()万元。
A.750
B.1250
C.0
D.150
A.750
B.1250
C.0
D.150
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:解释公告第6号:由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因,特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动,从而引起原确认的预计负债的变动。此时,应按照以下原则调整该固定资产的成本:(1)对于预计负债的减少,以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值,超出部分确认为当期损益。(2)对于预计负债的增加,增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产,在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束,预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。
(4)【◆题库问题◆】:[多选] 长江股份有限公司(以下简称长江公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季度计算汇兑损益。假设长江公司的外币业务只有美元业务。2011年12月31日,长江公司的外币账户余额为:长江公司2012年第一季度发生的有关外币交易或事项如下:(1)1月2日,收到投资者以外币的投资100万美元,投资合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币,当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币。(2)2月10日,以每股2美元的价格购入甲公司的股票10万股,作为交易性金融资产,款项已支付,当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。(3)3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年7月1日从农业银行借入的专门借款,借款金额为2000万美元,用于构建一处厂房,票面年利率和实际年利率均为6%,期限为2年,每季度计算利息,半年付息,到期还本。该工程已于2011年10月1日开始实体建造,2012年3月31日,该建造尚未完成。(4)3月31日,交易性金融资产的公允价值上升为每股2.2美元,当日的即期汇率为1美元=6.92元人民币。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
【◆参考答案◆】:B, D, E
【◆答案解析◆】:收到投资者的外币投资入账价值=100×6.86=686(万元),选择A不正确;购入的交易性金融资产,第一季度确认的公允价值变动收益=10×2.2×6.92-10×2×6.88=14.64(万元),不需要确认财务费用,选项B正确,选项C不正确;长期借款第一季度资本化的利息金额=2000×6%×6.92×3/12=207.6(万元),选项D正确;外币银行存款产生的汇兑收益金额=(1500+100-20)×6.92-(1500×6.85+100×6.86-20×6.88)=110.2(万元人民币)。
(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关会计主体的说法中正确的有()。
A.法律主体一定是会计主体
B.基金管理公司管理的证券投资基金,也可以成为会计主体
C.对于拥有子公司的母公司来说,企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表
D.会计主体一定是法律主体
E.分公司和子公司一样都是法律主体,也是会计主体
A.法律主体一定是会计主体
B.基金管理公司管理的证券投资基金,也可以成为会计主体
C.对于拥有子公司的母公司来说,企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表
D.会计主体一定是法律主体
E.分公司和子公司一样都是法律主体,也是会计主体
【◆参考答案◆】:A, B, C
【◆答案解析◆】:选项D法律主体必然是会计主体,而会计主体不一定是法律主体;选项E,分公司不是法律主体,但是会计主体。
(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为200000元,收回残料价值10000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()。
A.30000元
B.68000元
C.78000元
D.37000元
A.30000元
B.68000元
C.78000元
D.37000元
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=200000-10000-160000=30000(元)
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2012年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象,预计该投资性房地产的可收回金额为8400万元。该投资性房地产为2011年10月以银行存款9000万元购入的,其中包含相关税费150万元,于当月达到预定可使用状态并对外出租,年租金为500万元,采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计使用年限为20年,净残值为零,采用直线法计提折旧,该房地产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。则甲公司2012年因此投资性房地产对当年营业利润的影响为()。
A.-75万元
B.50万元
C.-25万元
D.0
A.-75万元
B.50万元
C.-25万元
D.0
【◆参考答案◆】:C
【◆答案解析◆】:【答案解析】该投资性房地产采用成本模式进行后续计量,所以期末应该确认减值损失对营业利润的影响,可收回金额=8400(万元),账面价值=9000-9000/20/12×(2+12)=8475(万元),应当确认的减值损失=8475-8400=75(万元),当年因计提折旧计入其他业务成本的金额=9000/20=450(万元);当年租金收入计入其他业务收入=500(万元),则影响当年营业利润的金额=500―450―75=-25(万元)。
(8)【◆题库问题◆】:[单选] 企业会计核算时将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于()信息质量要求。
A.重要性
B.可比性
C.谨慎性
D.权责发生制
A.重要性
B.可比性
C.谨慎性
D.权责发生制
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。在实务中,如果企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出决策的,该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断,从项目的性质和金额大小两方面加以判断。
(9)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元,其中成本为410万元,公允价值变动为20万元,当日的公允价值为460万元;乙公司用于交换的A产品的成本为380万元,不含税公允价值(等于计税基础)为440万元,甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算,乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中,正确的有()。
A.甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B.乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C.甲公司应确认的投资收益为50万元
D.乙公司应确认的损益为60万元
A.甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B.乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C.甲公司应确认的投资收益为50万元
D.乙公司应确认的损益为60万元
【◆参考答案◆】:A, C
【◆答案解析◆】:【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理【答案解析】甲公司的会计分录为:借:固定资产440应交税费——应交增值税(进项税额)74.8贷:交易性金融资产——成本410——公允价值变动20银行存款54.8投资收益30借:公允价值变动损益20贷:投资收益20乙公司的会计分录为:借:交易性金融资产——成本460银行存款54.8贷:主营业务收入440应交税费——应交增值税(销项税额)74.8借:投资收益2.4贷:银行存款2.4借:主营业务成本380贷:库存商品380
(10)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲公司于2005年初购入乙公司债券,该债券面值为1000万元,票面利率为3%,每年末付息,到期还本,该债券尚余期限5年,甲公司为此项投资支付了买价911万元,另支付交易费用8万元,甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期,此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力,2007年初甲公司预计乙公司将于2007年末赎回该债券本金的一半,剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为455万元,2009年9月15日甲公司抛售该债券,售价为480万元。要求:
【◆参考答案◆】:(1)2005年初购入债券时 借:持有至到期投资――成本1000 贷:银行存款919 持有至到期投资――利息调整81 (2)计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2005919.0044.6630.00933.66 2006933.6645.3830.00949.04 2005年的会计分录如下: 计提利息收益时: 借:应收利息30 持有至到期投资――利息调整14.66 贷:投资收益44.66 收到利息时: 借:银行存款30 贷:应收利息30 2006年的会计分录如下: 计提利息收益时: 借:应收利息30 持有至到期投资――利息调整15.38 贷:投资收益45.38 收到利息时: 借:银行存款30 贷:应收利息30 (3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录 ①2007年初实际摊余成本=949.04(万元); ②2007年初摊余成本应为 =(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元) ③2007年初应调增摊余成本=965.74-949.04=16.7(万元) 借:持有至到期投资――利息调整16.7 贷:投资收益16.7 (4)计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2007965.7446.93530.00482.67 计提利息收益时: 借:应收利息30 持有至到期投资――利息调整16.93 贷:投资收益46.93 收到利息时: 借:银行存款30 贷:应收利息30 收回本金时: 借:银行存款500 贷:持有至到期投资――成本500 (5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录 年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③ 2008482.6723.4615.00491.13 计提利息收益时: 借:应收利息15 持有至到期投资—利息调整8.46 贷:投资收益23.46 收到利息时: 借:银行存款15 贷:应收利息15 (6)编制2008年末减值计提的会计分录 借:资产减值损失36.13(=491.13-455) 贷:持有至到期投资减值准备36.13 (7)编制2009年出售时的会计分录 借:银行存款480 持有至到期投资减值准备36.13 持有至到期投资――利息调整8.87(=81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46) 贷:持有至到期投资――成本500 投资收益25