(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批产品的40%，当日，剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为()万元。
A．25
B．95
C．100
D．115

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2013年12月31日剩余产品在合并报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元.所以账面价值为500万元，计税基础=1600x60%=960(万元)，应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×1年1月1日，甲公司支付买价840万元，另支付相关税费6万元，取得B公司40%的股权，准备长期持有，对B公司有重大影响。B公司20×1年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。则甲公司长期股权投资的入账价值为()。
A．800万元
B．834万元
C．846万元
D．880万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本(840+6)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(2200×40%)的，应当调整其初始投资成本，将差额作为收益处理，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，其分录为：借：长期股权投资880贷：银行存款846营业外收入34

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权，成本为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年～2012年此股权未发生减值，2013年末甲公司将8公司所有资产认定为-个资产组B。至2013年12月31日，B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元，甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值，则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为()。
A．160万元
B．200万元
C．0
D．170万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司购人B公司股权时形成的商誉=5000—6000×80%=200(万元);总商誉=200/80%=250(万元);包含商誉的减值总额=(7950+250)-8000=200(万元)，则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失=200×80%=160(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提折旧100万元，公允价值为128万元的固定资产(不动产)与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的库存商品-批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的银行存款31万元，同时为换人固定资产支付相关费用10万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()。
A．192万元和128万元
B．198万元和132万元
C．150万元和140万元
D．192万元和138万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：换入长期股权投资的入账价值=(300+补价20)×192/(192+128)=192(万元);换入固定资产的入账价值=(300+补价20)×128/(192+128)+10=138(万元)。【提示】本题中甲公司换出资产公允价值总额=192+128=320(万元)，乙公司换出资产公允价值为300万元，所以补价为20万元。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×15年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2×13年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2×13年应计提折旧40万元.2×14年应计提折旧160万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年度所有者权益变动表"本年数"中"年初未分配利润"项目应调减的金额为（）万元。
A．200
B．150
C．135
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2×15年度所有者权益变动表"本年数"中的"年初未分配利润"项目应调减的金额=（40+160）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司为建造不动产于2010年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，该借款暂时闲置资金理财月收益率0.5%，同日借入1000万元一般借款，借款期限为1年，年利率为4%，2010年5月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工并付工程款1000万元，至年末工程尚未完工。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：只有12月支付的款项中有500万元为占用了一般借款，资本化金额=500×1/12×4%=1.67(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关资本公积会计处理的表述，正确的有()。
A．与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，应借记"资本公积—股本溢价"科目等，贷记"银行存款"等科目
B．同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，贷记"资本公积—资本溢价或股本溢价"科目
C．对于可供出售金融资产，在资产负债表日，应按其公允价值变动形成的利得或损失(除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外)，借记或贷记"可供出售金融资产—公允价值变动"科目，贷记或借记"资本公积—其他资本公积"科目
D．企业处置可供出售金融资产，应同时结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记"资本公积—其他资本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目
E．企业将作为存货或自用的房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产时，对转换日房地产的公允价值与其账面价值的差额，应贷记或借记"资本公积—其他资本公积"科目

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，同一控制下的控股合并，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按其与支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，即贷记或借记"资本公积—资本溢价或股本溢价"科目;资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。选项E，转换日房地产的公允价值大于其账面价值的差额，应贷记"资本公积—其他资本公积"科目，而公允价值小于其账面价值的差额，应借记"公允价值变动损益"科目。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] AS公司为上市公司，2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券1000万份，支付购买价款1180万元，另支付相关税费20万元。该债券的面值为1元/份，票面利率为10%，为MN公司2012年初发行，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算，1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%，期末公允价值为1100万元。则下列会计处理正确的有()。
A．支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产入账价值
B．该项可供出售金融资产入账价值为1200万元
C．该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元
D．该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：该项可供出售金融资产入账价值=1180—1000×10%(购买价款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20=1100(万元)，即期初摊余成本;期末摊余成本=1100+1100×7%-1000×10%=1077(万元)，与期末公允价值1100万元比较，应确认公允价值变动金额为23万元;本期确认实际利息=1100×7%=77(万元)，因此影响当期损益的金额为77万元。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税J。销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×1年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，则下列各项关于甲公司20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。
A．营业利润项目为303万元
B．营业利润项目为296.75万元
C．固定资产项目为8.125万元
D．固定资产项目为15.625万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：站在企业集团角度，固定资产的成本应为销售成本13万元，故甲公司20×1年末合并资产负债表中“固定资产”项目的列报金额=13-13/4X1.5=8.125(万元)，20X1年度合并利润表中“营业利润”项目的列报金额=300+12/4=303(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是()。
A．330万元
B．830万元
C．305万元
D．130万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元)。[该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核]