(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于预计负债的说法中，不正确的是（）。
A．待执行合同变为亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
B．企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债
C．待执行合同变为亏损合同的，若不存在标的资产，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者
D．待执行合同变为亏损合同若存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，待执行合同变为亏损合同若不存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 国务院计划生育办公室于何年成立？

【◆参考答案◆】：1964年。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）
A．发现2007年少计财务费用300万元
B．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
C．发现2007年少提折旧费用0.10万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】："选项A"属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；"选项B"属于2008年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；"选项C"属于本期发现前期非重大会计差错；"选项D"属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。【该题针对"前期差错更正的会计处理"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司(股份有限公司)是增值税的一般纳税人，由A.B.C三位股东于2011年12月31日共同出资设立，注册资本1600万元，出资协议规定A.B.C三位股东出资比例分别是40%、35%、25%，有关资料如下：(1)2011年12月31日三位股东的出资方式和出资额情况如下，而且有关的法律手续均已办妥，出资全部到位。投资者A投资的货币资金是540万，投出的专利权公允价值是100万，合计是640万;投资者B投出的货币资金是260万，投出的设备一台公允价值300万，合计560万;投资者C投出的货币资金是340万，投出轿车一辆，公允价值是60万，合计是400万。三个投资者的合计数是1600万。(2)2012年甲公司实现净利润800万，股东大会决定分配现金股利200万，现金股利计划在2013年2月10日支付。(3)2013年12月31日协议D股东加入本公司，将甲公司的注册资本由原来的1600万增资到2000万，D股东以银行存款200万，原材料117万(含税)来出资，占增资后注册资本的10%的股份。其余的200万增资由A.B.C三位股东按照原持股比例以银行存款出资。2013年12月31日四位股东的出资已经全部到位，手续已经办妥。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日的所有者权益=1600+800-200=2200(万元)，选项A表述正确。选项C，甲公司吸收D股东出资时的处理：

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2004年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月31日完工;合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日。累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确认的合同收入为()
A．540万元
B．900万元
C．1200万元
D．1440万元

【◆参考答案◆】：D

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务:(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件，单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。(9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。(10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。(11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金--应交增值税(销项税额)170000 借：主营业务成本500000 贷：库存商品500000 (2)借：现金49480 库存商品2000 贷：主营业务收入44000 应交税金--应交增值税(销项税额)7480 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 (3)借：分期收款发出商品150000 贷：库存商品150000 借：银行存款105300 贷：主营业务收入90000 应交税金--应交增值税(销项税额)15300 借：主营业务成本37500 贷：分期收款发出商品37500 (4)借：应收票据819000 贷：其他业务收入700000 应交税金--应交增值税(销项税额)119000 借：其他业务支出500000 贷：原材料500000 (5)借：主营业务收入400000 应交税金--应交增值税(销项税额)68000 贷：应收账款468000 借：库存商品200000 贷：主营业务成本200000 (6)借：银行存款600000 贷：预收账款600000 (7)借：销售折让(折扣与折让)100000 应交税金--应交增值税(销项税额)17000 贷：应收账款117000 (8)借：以前年度损益调整560000 贷：其他业务收入560000 借：应交税金--应交所得税184800 贷：以前年度损益调整184800 (9)借：银行存款510000 短期投资跌价准备20000 贷：短期投资450000 投资收益80000 (10)借：主营业务税金及附加7544.6 其他业务支出833 贷：应交税金--应交城建税8377.6 (11)借：存货跌价损失160000 贷：存货跌价准备160000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×9年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×9年末的计税基础为（）万元。
A．0
B．400
C．100
D．500

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×9年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。【该题针对"资产、负债的计税基础"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于金融资产的是()
A．企业发行的认股权证
B．持有的其他单位的权益工具
C．持有的其他单位的债务工具
D．企业持有的股票期权

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业发行的认股权证属于金融负债

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称"办法")，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答;同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。(一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化：(1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。(2)将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。(3)将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。(4)将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。(5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④相关的经济利益很可能流入企业;⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。(二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整：(1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%;1～2年账龄的，计提比例为10%;2～3年账龄的，计提比例为50%;3年以上账龄的，计提比例为100%。(2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。(3)该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。其他资料：该厂适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求：

【◆参考答案◆】：(1)会计政策变更的条件为： ①法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章要求变更。 ②会计政策变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。 会计政策变更的具体会计处理方法有两种，即追溯调整法和未来适用法。 会计估计变更的原因有： ①赖以进行估计的基础发生变化。 ②取得了新信息，积累了新经验。 会计估计变更的会计处理方法是未来适用法。 (2)2008年甲化工厂的会计处理变化中，属于会计政策变更的事项有(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)。 2009年甲化工厂的会计处理方法调整中，属于会计估计变更的事项有(1)和(2)，属于会计政策变更的事项有(3)。 (3)投资性房地产后续计量模式变更的累积影响数=[3800-(4000-240-100)]×(1-25%)=105(万元) 2009年1月1日应编制的会计分录为： 借：投资性房地产——成本3800 投资性房地产累计折旧240 投资性房地产减值准备100 贷：投资性房地产4000 递延所得税资产25 递延所得税负债10 盈余公积10.5 利润分配——未分配利润94.5 提示：2009年1月1日投资性房地产账面价值为3800万元，计税基础为4000-240=3760(万元)，产生应纳税暂时性差异40，应确认递延所得税负债40×25%=10(万元)，同时由于该办公楼原计提减值100万元，确认了递延所得税资产25，此时应转回。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司某大股东发行普通股200万股(每股面值l元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的35%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利为50万元。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A．1050
B．1100
C．1075
D．1125

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【知识点】企业合并以外其他方式形成的长期股权投资的初始计量【答案解析】向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元应冲减“资本公积——股本溢价”科目，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=200×3+500-50=1050(万元)。