(1)【◆题库问题◆】：[单选] 按照企业会计准则规定，下列各项中应作为无形资产入账的是()。
A．开办费
B．房地产开发企业取得的用于建造对外出售的房屋建筑物的土地使用权
C．为获得土地使用权支付的土地出让金
D．为开发新技术发生的研究阶段的费用

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应计入管理费用;选项B，应计入所建造房屋建筑物的成本;选项D，研究阶段发生的支出，先计入“研发支出—费用化支出”科目，期末，将其转入“管理费用”。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司有关商誉及其他资料如下：(1)甲公司在2011年12月1日，以1600万元的价格吸收合并了乙公司。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为2500万元，负债的公允价值为1000万元，甲公司确认了商誉100万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有X、Y、Z三台设备)和B生产线(包括有S、T两台设备)，A生产线的公允价值为1500万元(其中：X设备为400万元、Y设备500万元、Z设备为600万元)，B生产线的公允价值为1000万元(其中：S设备为300万元、T设备为700万元)，甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组入账价值的比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为60万元，B资产组分摊的商誉价值为40万元。(3)2012年，由于A.B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。(4)2012年末，甲公司无法合理估计A.B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A.B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A.B生产线的现值分别为1000万元和820万元。甲公司无法合理估计X、Y、Z和S、T的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。要求：

【◆参考答案◆】：首先，计算 A.B资产组和各设备的账面价值 A资产组不包含商誉的账面价值=1500-1500/5=1200(万元) 其中：X设备的账面价值=400-400/5=320(万元) Y设备的账面价值=500-500/5=400(万元) Z设备的账面价值=600-600/5=480(万元) B资产组不包含商誉的账面价值=1000-1000/5=800(万元) 其中：S设备的账面价值=300-300/5=240(万元) T设备的账面价值=700-700/5=560(万元) 其次，对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组的可收回金额为1000万元小于其不包含商誉的账面价值1200万元，应确认资产减值损失200万元。 ②B资产组的可收回金额为820万元，大于其不包含商誉的账面价值800万元，不确认减值损失。 第三，对包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额和减值损失。 ①A资产组包含商誉的账面价值=1500-1500/5+60=1260(万元)，A资产组的可收回金额为1000万元小于其包含商誉的账面价值1260万元，应确认资产减值损失260万元。 减值损失260万元应先抵减分摊到资产组的商誉的账面价值60万元，其余减值损失200万元再在X、Y、Z设备之间按账面价值的比例进行分摊。 X设备分摊的减值损失=200×320/1200=53.33(万元) Y设备应分摊的减值损失=200×400/1200=66.67(万元) Z设备应分摊的减值损失=200×480/1200=80(万元) ②B资产组包含商誉的账面价值=1000-1000/5+40=840(万元) B资产组的可收回金额为820万元 B资产组的可收回金额820万元小于其包含商誉的账面价值840万元，应确认资产减值损失20万元。抵减分摊到资产组的商誉的账面价值20万元，B资产组可辨认资产未发生减值损失。 (2)甲公司应编制的会计分录如下: 借：资产减值损失 80(60+20) 贷：商誉减值准备 80 借：资产减值损失 200 贷：固定资产减值准备——X设备 53.33 ——Y设备 66.67 ——Z设备 80

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年12月20日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为l00万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为l0年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元，公允价值减去处置费用后的净额为31万元，2011年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元，公允价值减去处置费用后的净额为40万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为()万元。
A．40
B．31
C．32
D．38

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2010年l2月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50—50/10)万元。可收回金额为36万元，应计提减值准备9万元，减值后投资性房地产的账面价值为36万元;2011年12月31日投资性房地产账面价值为32(36—36/9)万元，可收回金额为40万元，由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的，所以2011年l2月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 为积极参与国际竞争，电信运营公司A计划进入B国市场拓展业务。由于B国法律不允许外国公司控制该国电信运营公司。A公司与B国的本土公司C各出资50%一起在B国设立了单独主体D，以进入B国市场。B国法律规定，主体D必须独立拥有资产，并独立承担负债，即主体D的资产和负债需要与投资方的资产和负债分离开来。A公司和C公司签订的协议约定：①关于主体D的所有相关活动的决策均须A公司和C公司共同做出；②主体D的资产为单独主体D所有，A公司和C公司均不得出售、质押、转移或抵押这些资产；③A公司和C公司仅以出资额为限承担对主体D的义务；④主体D实现的利润按照出资比例在A公司和C公司之间分配。下列说法或会计处理中正确的有（）。
A．该合营安排是合营企业
B．该合营安排是共同经营
C．A公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理
D．C公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：A公司和C公司之间的安排通过单独主体D达成。按照B国法律，主体D的法律形式将主体D的所有者（A公司和C公司）与主体D进行了分离，主体D的资产和负债被限定在主体D之内，A公司和C公司仅以出资额为限对主体D的债务承担责任。A公司与C公司的相关合同约定也表明其对于主体D的净资产享有权利。因此，从法律形式和相关合同约定进行分析，可以判断主体D是合营企业，而不是共同经营。A公司和C公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理。选项A．C和D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别指明外，销售价格均不含增值税。2014年发生的有关业务如下。(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备，合同约定的销售价格为90万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求，不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。(2)2014年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，2014年末长期应收款账面价值=900000—141822—180000+758178×6%=623668.68(元);选项B，确认的主营业务收人为大型设备的销售价格758178元;选项C，2014年影响营业利润的金额=758178-700000+45490.68=103668.68(元);选项D，2014年确认财务费用=(900000—141822)×6%=45490.68(元)(贷方冲减财务费用)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货清查的处理，不正确的是()
A．由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用
B．因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C．因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本
D．存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过"待处理财产损溢"科目核算

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失入赔偿，将净损失计入管理费用。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称已公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:(1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度，乙公司实现净利润300万元。(2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台,B产品40台，其余部分形成期末存货。2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度，乙公司实现净利润320万元。(3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。2003年，乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度，乙公司实现净利润400万元。其他有关资料如下:(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;(4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项;(5)以上交易或事项均具有重大影响。要求:

【◆参考答案◆】：(资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元) 附：参考会计处理 (1)2001年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积45(300×15%) 未分配利润255(300×85%) 合并价差180 贷：长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10) 少数股东权益990[(1000+2000+45+255)×30%] 借：投资收益210(300×70%) 少数股东收益90(300×30%) 贷：提取盈余公积45(300×15%) 未分配利润255 借：提取盈余公积31.5(45×70%) 贷：盈余公积31.5 借：营业外收入128[(688-(700-140)) 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8(128÷8÷12×6) 贷：管理费用8 借：主营业务收入500 贷：主营业务成本500 借：主营业务成本120[60×(5-3)] 贷：存货120 借：存货跌价准备20[60×5-280] 贷：管理费用20 (2)2002年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积93[(300+320)×15%] 未分配利润527[(300+320)×85%] 合并价差160 贷：长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10) 少数股东权益1086[(1000+2000+93+527)×30%] 借：投资收益224(320×70%) 少数股东收益96(320×30%) 期初未分配利润255 贷：提取盈余公积48(320×15%) 未分配利润527 借：期初未分配利润31.5 贷：盈余公积31.5 借：提取盈余公积33.6(48×70%) 贷：盈余公积33.6 借：期初未分配利润128 贷：固定资产原价128 借：累计折旧8 贷：期初未分配利润8 借：累计折旧16(128÷8) 贷：管理费用16 借：主营业务收入400 贷：主营业务成本400 借：主营业务成本20 贷：存货20 借：存货跌价准备20 贷：管理费用20 注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。 借：期初未分配利润120 贷：主营业务成本120 借：主营业务成本60(30×2) 贷：存货60 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：存货跌价准备30 贷：管理费用30 (3)2003年抵销分录 借：股本1000 资本公积2000 盈余公积153[(300+320+400)×15%] 未分配利润867[(300+320+400)×85%] 合并价差140 贷：长期股权投资2954(2694+400×70%-200/10) 少数股东权益1206[(1000+2000+153+867)×30%] 借：投资收益280(400×70%) 少数股东收益120(400×30%) 期初未分配利润527 贷：提取盈余公积60(400×15%) 未分配利润867 借：期初未分配利润65.1 贷：盈余公积65.1 借：提取盈余公积42(60×70%) 贷：盈余公积42 借：期初未分配利润128 贷：营业外收入128 借：营业外收入24 贷：期初未分配利润24 借：营业外收入4(128÷8÷12×3) 贷：管理费用4 借：期初未分配利润20 贷：主营业务成本20 借：存货跌价准备20 贷：期初未分配利润20 借：管理费用20 贷：存货跌价准备20 借：期初未分配利润60 贷：主营业务成本60 借：主营业务成本30(15×2) 贷：存货30 借：存货跌价准备50&nbsp

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对于售后回购的说法正确的是（）。
A．发出商品时需要确认收入
B．发出商品时不能确认收入
C．约定以固定价格回购的发出商品时要确认收入
D．约定以固定价格回购的发出商品时不确认收入，只有回购时按照当日的公允价值回购，发出商品时不确认收入

【◆参考答案◆】：D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，属于或有事项的有()。
A．为子公司的贷款提供的担保
B．对组织结构进行较大调整
C．计提产品质量保证费用
D．根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的相关概念与特征。选项D，应收票据预计发生的坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收票据可收回情况做出的判断，不需要根据未来不确定事项的发生或不发生加以证实，所以不属于或有事项。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:长期借款1000万美元，系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%,按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:2002年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。(2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过"应付利息"科目核算。要求:

【◆参考答案◆】：(1)①4月1日 借：在建工程5,782,000 贷：银行存款——美元户($700,000×8.26)5,782,000 ②4月20日 借：银行存款——人民币户($800,000×8.20)6,560,000 财务费用48,000 贷：银行存款——美元户($800,000×8.26)6,608,000 ③5月1日 借：在建工程9,888,000 贷：银行存款——美元户($1,200,000×8.24)9,888,000 ④5月15日 借：银行存款——美元户($2,000,000×8.24)16,480,000 贷：应收账款16,480,000 ⑤6月30日应计利息 借：财务费用495,600 在建工程1,982,400 贷：应付利息($300,000×8.26)2,478,000 [二季度利息为1000×12%×3/12×8.26,应计入在建工程部分为: (650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24万元] (2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑净损溢 ①计入在建工程的汇兑净损益 长期借款:1000×(8.27-8.26)=10(万元，贷方) 应付利息:30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元，贷方) (第一个30是第一季度的利息，第二个30是第二季度的利息) 计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元) ②计入当期的汇兑收益 银行存款:(300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元，借方) 应收账款:(250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元，贷方) 计入当期损溢的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元) (其中的4.8是(1)中的第二笔分录中的) (3)编制与期末汇兑损溢相关的会计分录 借：在建工程106,000 银行存款39,000 贷：应收账款35,000 长期借款100,000 应付利息6,000 财务费用4,000