(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2×11年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。要求：

【◆参考答案◆】：B企业(受托方)会计账务处理为： 应缴纳增值税额=7000×17%=1190(元) 组成计税价格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元) 代扣代缴的消费税=65500×10%=6550(元) 借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000 应交税费——应交增值税(销项税额)1190 ——应交消费税6550 A股份有限公司(委托方)会计账务处理为： (1)发出原材料时 借：委托加工物资51950 贷：原材料51950 (2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资7000 应交税费——应交增值税(进项税额)1190 ——应交消费税6550 贷：应付账款14740 (3)支付往返运杂费 借：委托加工物资150 贷：银行存款150 (4)收回加工物资验收入库 借：原材料59100 贷：委托加工物资59100 (5)甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本59100 贷：原材料59100 (6)甲产品发生其他费用 借：生产成本40900 贷：应付职工薪酬22800(20000+2800) 制造费用18100 (7)甲产品完工验收入库 借：库存商品100000 贷：生产成本100000 (8)销售甲产品 借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 借：营业税金及附加20000(200000×10%) 贷：应交税费——应交消费税20000 注：题目中说"12月5日销售甲产品一批"，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。 (9)A公司计算应交消费税 借：应交税费——应交消费税13450(20000-6550) 贷：银行存款13450

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于使用报告情况说法中不正确的是（）。
A．书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式
B．口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下
C．为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式
D．为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式

【◆参考答案◆】：C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()。
A．中期会计计量应以年初至本中期末为基础
B．若上年度财务报告中提供了合并财务报表和母公司报表，本中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C．中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表
D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与本年度报表相一致

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：此题目考核的是中期财务报告的编制要求。中期重要程度的判断以中期财务数据为基础，所以选项D不正确;中期报表应当是完整的会计报表，其格式和内容应当与上年度会计报表相一致。所以选项C不正确。[该题针对"中期财务报告"知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2013年发生如下业务：(1)期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元;(2)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元;(3)可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌;(4)固定资产本期计提减值损失15万元;(5)取得同-集团80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素影响，则对于上述业务的处理，下列说法不正确的有()。
A．对资本公积的影响为-70万元
B．应确认其他综合收益17.5万元
C．对当期损益的影响为-305万元
D．对所有者权益总额的影响为-55万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：对资本公积的影响金额=-100+30=-70(万元);应确认的其他综合收益=-100(万元)，上述业务影响当期损益的金额=(100-80-20)+20-15=5(万元);损益科目期末会结转至本年利润，影响所有者权益金额，因此对所有者权益总额的影响金额=5+30-100=-65(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1067.76万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。2011年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2011年12月31日甲公司该项债券投资的摊余成本=1018.87×（1+4%）-1000×5%=1009.62（万元），计提减值准备前该债券的账面价值=1009.62+31.13=1040.75（万元），其公允价值为800万元，故应计提的资产减值损失金额=1040.75-800-31.13=209.62（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。
A．0
B．24
C．32
D．50

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+26)÷4=24万元

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。
A．出售固定资产的价款
B．报废固定资产的原价
C．毁损固定资产取得的赔款
D．发生的清理费用
E．转让不动产应交纳的土地增值税

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于公允价值的表述中，正确的有（）。
A．公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
B．关联方之间的交易价格不能作为资产或负债的公允价值
C．企业变更估值技术或其应用的，应当作为会计政策变更处理，采用追溯调整法进行处理
D．企业应首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，关联方之间的交易价格不能作为公允价值，但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的，则交易价格可作为确定其公允价值的基础；选项C，企业变更估值技术或其应用的，应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司公开发行股票100万股，每股面值1元，每股发行价格10，按发行总收入的5%向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为()。
A．850万元
B．900万元
C．1000万元
D．1005万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点：资本公积的核算。应贷记“资本公积-股本溢价”科目的金额=100×(10-1)-100×10×5%=850(万元)