(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：(1)判断租赁类型①甲公司享有优惠购买选择权：150÷300000×100%＝0.05％，订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。②最低租赁付款额的现值＝225000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225000×4.7665＋150×0.6663＝1072562.45(元)>1050000×90％。因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14％，即6个月利率7％作为最低租赁付款额的折现率。①最低租赁付款额＝225000×6＋150＝1350150(元)②最低租赁付款额的现值1072562.45元>1050000元根据孰低原则，租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。③未确认融资费用＝最低租赁付款额1350150－租赁资产的入账价值1050000＝300150(元)④会计分录2010年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷：长期应付款——应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁资产公允价值225000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)＝1050000(元)融资费用分摊率r＝7.7％②计算并编制会计分录2011年6月30日，支付第一期租金。本期确认的融资费用＝(1350150－300150)×7.7％＝80850(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用80850贷：未确认融资费用80850③2011年12月31日，支付第二期租金。本期确认的融资费用＝［(1350150－225000)－(300150－80850)］×7.7％＝69750.45(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用69750.45贷：未确认融资费用69750.45(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年－4年)期间内计提折旧。2011年12月31日折旧金额＝1060000×1／5＝212000(元)借：制造费用——折旧费212000贷：累计折旧212000(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录①2012年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(350000×5％)17500贷：其他应付款(或银行存款)17500②2013年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(450000×5％)22500贷：其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录借：长期应付款——应付融资租赁款150贷：银行存款150借：固定资产——生产经营用固定资产1060000贷：固定资产——融资租入固定资产1060000

【◆参考答案◆】：（1）租赁期间，甲公司每年都应确认550万元的租金费用。 因为该项租赁不满足融资租赁的任何一项标准，所以应认定为经营租赁，确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期租金费用。此项租赁租金费用总额为2200元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用2200÷4＝550（万元）。 （2）填列表格

【◆答案解析◆】：【该题针对"经营租赁的账务处理（综合）"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于土地使用权会计处理方法的表述中，不正确的是（）。
A．企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C．用于建造办公楼的土地使用权摊销金额在办公楼建造期间计入在建工程成本
D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号--固定资产》规定，确认为固定资产

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，而是作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别计提摊销和折旧。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司与黄河公司在合并前同受甲公司控制。长江公司20×7年1月1日投资500万元购入黄河公司100%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由-项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。20×7年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为100万元;20X8年黄河公司分配现金股利60万元，20×8年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于甲公司而言的净利润为120万元。所有者权益其他项目不变，在20×8年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()。
A．560万元
B．545万元
C．660万元
D．645万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：20×8年末长期股权投资按权益法调整后的余额=400+100-60+120=560(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是()
A．自然灾害造成的毁损净损失
B．保管中发生的定额内自然损耗
C．收发计量造成的盘亏损失
D．管理不善造成的盘亏损失

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有()
A．提取任意盈余公积
B．盈余公积弥补亏损
C．分配现金股利
D．发放股票股利
E．盈余公积转增资本

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C，会引起来分配利润项目减少，应付股利增加;选项D，会使未分配利润减少，股本增加;选项E，会使盈余公积减少，股本或实收资本增加。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()
A．可供出售金融资产公允价值增加
B．提取盈余公积
C．资本公积转增资本
D．分派股票股利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。
A．2013年度少数股东损益为120万元
B．2013年12月31日少数股东权益为880万元
C．2013年12月31日归属于母公司的股东权益为8480万元
D．2013年12月31日归属于母公司的股东权益为8320万元
E．2013年12月31日股东权益总额为9360万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：2013年度少数股东损益=600X20%=120(万元)，选项A正确;2013年12月31日少数股东权益=4000X20%+(600-200)x20%=880(万元)，选项B正确;2013年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(600-200)x80%=8320(万元)，选项D正确，选项C错误;2013年12月31日股东权益总额=8320+880=9200(万元)，选项E错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。
A．无偿取得，不需要确认
B．按照名义金额1元计量
C．按照甲公司估计的公允价值计量
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：政府补助的会计处理(综合)。在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每殷5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2012年有l0名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2013年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为l5%;2014年又有4名管理人员离开。2014年l2月31日未离开公司的管理人员全部行权。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：除立即可行权的股份支付外，无论是 权益结算股份支付还是现金结算股份支付，在 授予日不做账务处理。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 同一控制下以发行证券作为合并对价取得股权，关于支付的相关佣金、手续费等的处理说法中，正确的有（）
A．溢价发行股票的情况下，计入管理费用
B．溢价发行股票的情况下，自溢价收入中扣除，溢价金额不足以扣减的情况下计入财务费用
C．发行股票无溢价的情况下，冲减留存收益
D．溢价发行债券的情况下，冲减应付债券
E．折价发行债券的情况下，增加应付债券

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：发行股票有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，溢价金额不足以扣减的情况下冲减留存收益；折价发行债券的情况下，冲减应付债券。【该题针对"同一控制下相关费用的处理"知识点进行考核】