(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有()
A．生产用固定资产发生修理费5000元
B．处置无形资产净收益300元
C．投资性房地产租金收入60万元
D．接受现金捐赠30万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。选项A，应计入管理费用，影响营业利润;选项B，应计入营业外收入，不影响营业利润;选项C，应计入其他业务收入，影响营业利润;选项D，应计入资本公积或营业外收入，不影响营业利润。所以选择A．C。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2×10年12月，A公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2×10年底，该150名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有()。
A．公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B．出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C．公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
E．未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额计入管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款(100×50+40×85+10×65)9050长期待摊费用 3850贷：固定资产(100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：借：生产成本(100×30/10)300管理费用(40×15/10)60制造费用(10×25/10)25贷：应付职工薪酬——非货币性福利 385借：应付职工薪酬——非货币性福利 385贷：长期待摊费用 385

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司向乙公司某大股东发行普通股200万股(每股面值l元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的35%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利为50万元。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A．1050
B．1100
C．1075
D．1125

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【知识点】企业合并以外其他方式形成的长期股权投资的初始计量【答案解析】向证券承销机构支付佣金及手续费共计25万元应冲减“资本公积——股本溢价”科目，不能计入长期股权投资成本，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=200×3+500-50=1050(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。(5)因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×11年1～11月为筹建期间，12月以后为生产经营期间。本年发生下列有关经济业务：(1)2×11年1～10月筹建期间发生的开办费用为150万元。(2)2×11年12月委托A公司代销商品，合同规定售价为120万元且可以退货，商品成本为80万元，商品已经发出。至12月末甲公司未收到代销清单。(3)2×11年12月甲公司存货因霉烂变质，账面价值为30万元。(4)2×11年甲公司建造固定资产期间发生符合资本化条件的利息费用为90万元。(5)2×11年12月甲公司使用"专项储备"购建安全防护设备，支出600万元，达到预定可使用状态。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，甲公司使用“专项储备”购建安全防护设备，支出600万元，作为资产负债表固定资产列示的金额为零。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。其他相关资料：（1）假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：2012年12月31日，投资性房地产的账面价值=3800万元，大于计税基础3465万元，形成应纳税暂时性差异=3800-3465=335（万元）；预计负债的账面价值为200万元，大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=200-0=200（万元）；可供出售金融资产的账面价值为1600万元，大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=1600-1300=300（万元）；长期股权投资的账面价值为3200万元，大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=3200-3000=200（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）
A．与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B．接受同业复核，提供审计工作底稿
C．向监管机构报告发现的违反法规行为
D．利用获知的客户信息买卖客户的股票

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。【该题针对"保密"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：东方股份有限公司1995年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自1998年1月1日起，改按双倍余额递减法计提折旧。该公司适用的所得税率为33%,历年均按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该公司所得税采用债务法核算，按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。要求:

【◆参考答案◆】：(1)填列1998年1月1日会计政策变更累积影响数计算表(2)对该项会计政策变更进行的账务处理 调整累计折旧及递延税款 借：利润分配--未分配利润107200 递延税款52800 贷：累计折旧160000 调整盈余公积 借：盈余公积16080 贷：利润分配--未分配利润16080(107200×(l0%+5%)) (3)填列1998年度会计报表相关项目调整表 16080=107200×(l0%+5%) 91120=107200×85%(或107200-16080) 56950=67000×85% 52800=160000×33% 19800=60000×33% 4020=40200×10% 2010=40200×5%

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲市某偏远山区为吸引投资，提高开放水平，向A投资者无偿划拨-片荒山供其使用50年。当地尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则该投资者对这片荒山的处理中正确的是()。
A．按照名义金额1元计量
B．没有支付任何款项，不需要确认
C．按照A投资者估计的公允价值计量
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和汁量，公允价值不能可靠取得的.按照名义金额(1元)计量。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。