(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年4月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为()。
A．158万元
B．149.5万元
C．150万元
D．232万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该企业2011年11月份改良后固定资产价值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30×50/200)=149.5(万元)。或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32+50=149.5(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当终止确认相关金融资产的有（）
A．企业以不附追索权方式出售金融资产
B．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
C．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
E．企业以附追索权方式出售金融资产

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：企业应当终止确认金融资产的情形包括：（1）企业以不附追索权方式出售金融资产；（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；（3）企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约（即买入方有权将该金融资产返售给企业），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权（即期权合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2008年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2008年5月31日。假设不考虑当月短期借款利息调整的摊销处理，则2008年2月份甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为()
A．0
B．5万元
C．10万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该业务属于附追索权的票据贴现，相当于抵押贷款，不能终止确认。本题中没有给出手续费等相关资料，所以涉及到的分录是借记"银行存款"，"短期借款—利息调整"，贷记"短期借款—成本"，所以影响利润总额的金额为0。若短期借款利息调整按实际利率法摊销，则对2月份利润总额是有影响的，本题目未给定相关的实际利率条件且假设不考虑利息调整摊销的处理，做题时不予考虑。【该题针对"金融资产转移的确认和计量"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2012年3月5日，A公司通过增发6000万股本公司普通股（每股面值1元）取得B公司20%的股权，该6000万股股票的公允价值为15600万元。为增发该股票，A公司向证券承销机构等支付了600万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后，能够对B公司的财务和生产经营决策施加重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为80000万元，相关手续均于当日办理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业合并以外方式 ，以发行权益性证券取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值，因此该项长期股权投资的初始投资成本为15600万元。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为上市公司，2010—2012年发生如下交易：(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股权，实际支付价款5400万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为l8000万元。其中股本为l0900万元，资本公积为3800万元，盈余公积为280万元，未分配利润为3020万元。之前，甲公司与乙公司无任何关联方关系。①取得投资时，乙公司除一批A商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同。该批A商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。②2010年7月1日，乙公司宣告发放股票股利300万元，并于8月10日实际发放。③2010年9月，乙公司将其成本为400万元的B商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将司将取得的8商品作为存货管理。④乙公司2010年5月至l2月31日实现净利润2200万元，提取盈余公积220万元。截至2010年12月31日，A．B商品均已全部对外出售。2010年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。(2)2011年1月1日，甲公司经与丁公司协商，双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价，取得丁公司持有的乙公司50%的股权。取得上述股权后，甲公司共持有乙公司80%的股权，能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2900万元，已计提折旧l000万元，公允价值为3000万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为11000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。(3)2011年甲公司其他业务的相关资料如下：①1月1日，甲公司采用经营租赁方式租人戊公司的一条生产线，用于A产品的生产，双方约定租期3年，每年年末支付租金25万元。2011年12月15日，市政规划要求公司迁址，甲公司不得不停止生产A产品，而原经营租赁合同为不可撤销合同，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日，甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。②9月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为125万元，取得乙公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。甲公司2011年11月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权。甲公司实际收到105万元，款项已存入银行。(4)2012年5月15日，甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6800万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务，由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日，该股权投资的公允价值是6600万元。假定不考虑相关税费。除此之外，甲公司与丙公司之间无其他关系。要求：

【◆参考答案◆】：(1)初始投资成本为5400万元。该项投资应采用权益法进行后续计量。理由：持股比例为30%，通常情况下具有重大影响。 (2)甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下的企业合并。 理由：甲、丁公司之间不存在关联方关系。购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额：3000+11000—25000X50%=1500(万元)。 理由：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值重新计量，合并财务报表中的商誉金额就是第二次投资产生的商誉金额。 (3)个别报表：由于该合同已成为亏损合同，而且无合同标的资产，甲公司应直接将2年应支付的租金50万元确认为预计负债。会计分录为： 借：营业外支出50 贷：预计负债50 合并报表：因为甲公司与戊公司之间不存在其他关系，所以该项交易在甲公司2010年度合并资产负债表中应确认预计负债50万元，合并利润表中确认营业外支出50万元。 (4)乙公司个别报表：无需处理。 理由：应收票据己归属甲公司，甲公司将应收票据到银行贴现与乙公司无关。甲公司合并报表，附追索权情况下的应收债权贴现，应收债权的所有权并未真正转移，不应终止确认，所以集团内部产生的应收、应付票据应予以抵销;同时甲公司个别报表中关于应收债权贴现的处理也体现在合并报表中。会计处理为： 借：应付票据l25 贷：应收票据l25 借：银行存款l05 短期借款——利息调整20 贷：短期借款——成本l25 (5)甲公司个别财务报表应确认的债务重组收益=6800—6600=200(万元)。因为丙公司不纳入甲公司合并范围，故该项债务重组交易不属于集团内部交易，无需抵销。甲公司个别报表中确认的债务重组收益也在合并报表中反映，即甲公司合并财务报表中应确认的债务重组收益为200万元。 (6)企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计算。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲上市公司（以下简称"甲公司"）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2013年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司70%股权，购买合同约定，以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值62000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行7500万股本公司股票作为对价，收购乙公司70%股权。2013年12月26日，该交易取得证券监管部门核准，2013年12月30日，双方完成资产交接手续；2013年12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。2013年12月31日，乙公司可辨认净资产以2013年7月31日评估值为基础进行调整后的可辨认净资产公允价值为64000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同），当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5000万元，盈余公积为14400万元、未分配利润为19600万元，甲公司股票收盘价为每股6.7万元。2014年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.75元，乙公司可辨认净资产公允价值为64000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律服务费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。（2）2014年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响，当日，丙公司可辨认净资产账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，假定上述固定资产和无形资产的折旧额和摊销额直接影响损益。丙公司2014年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现，除净损益和其他综合收益外无其他所有者权益变动。（3）2014年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2014年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款，甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。（4）乙公司2014年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2014年12月31日所有者权益总额为70400万元，其中股本为10000万元，资本公积为15000万元，其他综合收益为5400万元，盈余公积为15000万元，未分配利润为25000万元。（5）甲公司2014年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2015年结清。（6）其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税以外的其他相关税费，售价均不含增值税，本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）确定甲公司合并乙公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。（2）确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录，计算甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整的相关会计分录。（3）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。（4）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）甲公司合并乙公司的购买日是2013年12月31日。理由：甲公司能够有权利主导乙公司的相关活动并获得可变回报；该项交易后续不存在实质性障碍。合并商誉=7500×6.7-64000×70%=5450（万元）。借：长期股权投资一投资成本50250（7500×6.7）贷：股本7500资本公积一股本溢价42750借：管理费用400（100+300）资本公积一股本溢价2000贷：银行存款2400（2）甲公司对丙公司投资应作为长期股权投资采用权益法核算。理由：甲公司取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。借：长期股权投资一投资成本2600贷：银行存款2600借：长期股权投资一投资成本100（9000×30%-2600）贷：营业外收入100甲公司投资后的丙公司调整后净利润=2400×9/12-（840-480）/5×9/12-（1200-720）/6×9/12=1686（万元），甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8（万元）。借：长期股权投资一损益调整505.8贷：投资收益505.8借：其他综合收益27（120×9/12×30%）贷：长期股权投资一其他综合收益27（3）①合并报表中按权益法调整长期股权投资借：长期股权投资4200（6000×70%）贷：投资收益4200借：长期股权投资280（400×70%）贷：其他综合收益280②抵销分录借：股本10000资本公积15000其他综合收益5400（5000+400）盈余公积15000（14400+6000×10%）未分配利润25000（19600+6000×90%）商誉5450贷：长期股权投资54730（50250+4200+280）少数股东权益21120［（10000+15000+5400+15000+25000）×30%］借：投资收益4200少数股东损益1800（6000×30%）未分配利润一年初19600贷：提取盈余公积600未分配利润一年末25000借：营业收入300贷：营业成本216固定资产一原价84借：固定资产一累计折旧8.4（84÷5×6/12）贷：管理费用8.4借：应付账款351（300×117%）贷：应收账款351借：应收账款一坏账准备17.55（351×5%）贷：资产减值损失17.55（4）借：未分配利润一年初84贷：固定资产一原价84借：固定资产一累计折旧8.4贷：未分配利润一年初8.4借：应收账款一坏账准备17.55贷：未分配利润一年初17.55

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表的填列说法正确的有()
A．分期购入固定资产支付的款项应在"支付其他与筹资活动有关的现金"中列示
B．实际收取的罚款应在"收到其他与经营活动有关的现金"中列示
C．当期实际支付的增值税应在"支付的各项税费"中列示
D．固定资产折旧应该在"支付其他与经营活动有关的现金流出"中列示

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，固定资产折旧没有发生现金的收付，不在现金流量表中列示。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产的说法中错误的有()。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的不需要计提减值准备
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入资本公积
C．房地产企业对其投资性房地产只能采用公允价值模式计量
D．房地产企业对其投资性房地产只能采用成本模式计量
E．房地产企业对其投资性房地产可以采用成本模式计量，也可以采用公允价值模式计量，但是只能采用一种模式计量

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【答案解析】：采用成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，存在减值迹象的需要计提减值准备;采用公允价值模模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益;投资性房地产企业对其投资性房地产要么采用成本模式计量，要么采用公允价值模式计量，但是不能同时采用两种模式计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目填列的有（）
A．营业外收入
B．营业税金及附加
C．资产减值损失
D．所得税费用
E．投资收益

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：选项A，影响利润总额的金额；选项D，影响净利润的金额。注：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 五C”信用评级法，即评估客户信用品质的五个方面，即（）
A．品质、能力、风险、抵押、条件
B．道德、资金、风险、市场、条件
C．道德、能力、资本、市场、条件
D．品质、能力、资本、抵押、条件

【◆参考答案◆】：A