(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，应该计入负债的入账价值;选项B，应该计入资产的入账价值;选项D应该冲减股本溢价.，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是()。
A．6万元
B．5万元
C．14万元
D．20.6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：不通过"应交税费"科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元;(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元;(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为()
A．51万元
B．55万元
C．58万元
D．67万元

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，作为可供出售金融资产核算，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元（不含应收利息）。2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元（不含应收利息）。2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1025万元存入银行。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2010年12月31日该可供出售金融资产的摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-应收回的利息=1036.30×（1+4%）-1000×5%=1027.75（万元），其公允价值为1030万元，故应确认资本公积的金额=1030-1027.75=2.25（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组的主要方式包括()。
A．以现金资产清偿债务
B．将债务转为资本
C．修改其他债务条件
D．延期偿还债务
E．以非现金资产偿还债务

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务重组定义与方式。债务重组主要有以下几种方式：(1)以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式，其中包括以现金清偿债务和以非现金资产清偿债务;(2)将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式;(3)修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一种、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金减少债务利息等;(4)以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有()。
A．汇款手续费
B．未税矿产品的资源税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．增值税专用发票上标明的增值税

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项A，汇款手续费发生时直接计入财务费用;选项B，按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税金——应交资源税”科目;选项C，采购人员差旅费在发生时计入管理费用;选项E，一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于债务重组的说法中，正确的有（）。
A．债务人以持有至到期投资偿还债务的，债权人以持有至到期投资的公允价值与相关税费之和确认其初始入账成本
B．债务人以债务转为资本的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积--股本溢价
C．债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认收入，同时结转存货的成本
D．债务人以可供出售金融资产偿还债务的，可供出售金融资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，应记入"投资收益"。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.5万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为()。
A．66.78万元
B．40.263万元
C．57.059万元
D．41.262万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】甲公司应缴消费税的计税价=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(万元);甲公司应缴消费税=57.06×15%=8.559(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=38.5+10+8.559=57.059(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司以人民币为记账本位币。2009年11月20日，以1000美元／台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台（该器材在国内市场尚无供应），并于当日支付了相应货款（假定该上市公司有美元存款）。2009年12月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格已降至980美元／台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为（）
A．1620元
B．2620元
C．1640元
D．2640元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对甲器材计提的存货跌价准备=10×1000×8.2—10×980×8.1=2620（元人民币）【该题针对"外币非货币性项目的处理"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。黄河公司2013年至2015年有关交易和事项如下：（1）2013年度①2013年1月1日，黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。②2013年3月10日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2012年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2012年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2013年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资核算，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2013年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。⑤2013年度黄山公司实现净利润2800万元。⑥2013年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。（2）2014年度①2014年1月1日，黄河公司收到2013年下半年债券利息。②2014年3月1日，黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2013年度现金股利240万元。黄山公司2013年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。③2014年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成，当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元，假定不考虑购买时发生的相关税费。2014年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日，黄山公司除一项固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。④2014年7月1日收到2014年上半年债券利息。⑤2014年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。⑥2014年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1000万元。（3）2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年债券②2015年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元并存入银行。③2015年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的2014年度股票股利420万股。黄山公司2014年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。④2015年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少其他综合收益100万元。⑤2015年度黄山公司实现净利润8000万元。（4）其他有关资料如下：①除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。②黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。③假定不考虑内部交易和所得税的影响。④黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。要求：（1）编制黄河公司2013年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。（2）编制黄河公司2014年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。（3）编制黄河公司2015年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）2013年度①2013年1月1日借：可供出售金融资产一成本3600贷：银行存款3600②2013年3月10日借：应收股利100贷：投资收益100借：银行存款100贷：应收股利100③2013年6月30日借：持有至到期投资一成本1000一利息调整37.17贷：银行存款1037.17借：可供出售金融资产一公允价值变动100（3700-3600）贷：其他综合收益100④2013年12月31日借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整8.88投资收益31.12（1037.17×6%×6/12）2013年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88=1028.29（万元），未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。借：可供出售金融资产一公允价值变动150（3850-3700）贷：其他综合收益150（2）2014年度①2014年1月1日借：银行存款40贷：应收利息40②2014年3月1日借：应收股利240贷：投资收益240借：银行存款240贷：应收股利240③2014年6月20日借：预付账款10500贷：银行存款10500④2014年6月30日借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整9.15投资收益30.85［（1037.17-8.88）×6%×6/12］⑤2014年7月1日借：银行存款40贷：应收利息40⑥2014年7月2日追加投资借：长期股权投资一投资成本10500贷：预付账款10500将原可供出售金融资产转入长期股权投资借：长期股权投资一投资成本3900贷：可供出售金融资产一成本3600一公允价值变动250投资收益50借：其他综合收益250贷：投资收益250追加投资时被投资单位股本总额=（1000+200）÷10%=12000（万股），黄河公司追加投资部分持股比例=3000/12000×100%=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%（10%+25%）。初始投资成本14400万元（10500+3900）大于其享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额11480万元（32800×35%），不调整长期股权投资成本。⑦2014年12月31日借：长期股权投资一损益调整1393｛［4000-（1000-600）÷10×6/12］×35%｝贷：投资收益1393借：应收利息40（1000×8%×6/12）贷：持有至到期投资一利息调整9.43投资收益30.57［（1028.29-9.15）×6%×6/12］2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71（万元），未来现金流量现值为1000万元，应计提减值准备=1009.71-1000=9.71（万元）。借：资产减值损失9.71贷：持有至到期投资减值准备9.71（3）2015年度①2015年1月1日借：银行存款40贷：应收利息40②2015年1月10日借：银行存款1002持有至到期投资减值准备9.71贷：持有至到期投资一成本1000一利息调整9.71（37.17-8.88-9.15-9.43）投资收益2③2015年12月31日借：其他综合收益35贷：长期股权投资一其他综合收益35（100×35%）④2015年按照权益法核算确认投资收益借：长期股权投资一损益调整2786{［8000-（1000-600）÷10］×35%}贷：投资收益2786