(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。
A．1510
B．1490
C．1500
D．1520

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额1500(1500-10+10)万元

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于“资产减值准则”中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有()
A．可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B．资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C．资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D．确认的资产减值损失在以后会计期间可以转回
E．确认的资产减值损失在处置资产时也不可以转回

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但处置资产时应结转资产减值准备。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司2008年初发行在外的普通股10000万股，3月1日新发行4500万股;12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。甲公司当年实现的利润总额为3800万元，归属于普通股股东的净利润为2600万元。则甲公司2008年基本每股收益为()元(计算结果保留两位小数)。
A．0.28
B．0.19
C．0.29
D．0.20

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625(万股)，基本每股收益=2600/13625=0.19(元)。【该题针对"基本每股收益"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2×14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。2×14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2×14年12月31日和2×15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元，由于可预见的冰冻气候，工程在2×15年1月12日到3月12日期间暂停。2×15年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2×15年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。
A．121.93
B．163.60
C．205.20
D．250.00

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该公司在2×15年应予资本化的专门借款利息费用=5000×5%-（5000-1200-1000）×0.4%×4-（5000-1200-1000-1500）×0.4%×8=163.60（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，关于会计政策变更会计处理方法的核心问题是()
A．计算会计政策变更对当年净利润的影响
B．计算会计政策变更的累积影响数，并调整列报前期最早期初留存收益
C．计算会计政策变更对以后年度净利润的影响
D．在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：会计政策变更一般采用追溯调整法，追溯调整法的核心问题就是计算累积影响数，并调整列报前期最早期初留存收益。【该题针对"会计政策变更的会计处理"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()
A．支付的加工费
B．支付的增值税
C．负担的运杂费
D．支付的消费税
E．发出材料的实际成本

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项A．C，支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本：选项B，支付的增值税可作为进项税额抵扣;选项D，支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入"应交税费——应交消费税"科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，满足企业确认收入的条件的有()。
A．与收入相关的经济利益应当很可能流入企业
B．与收入相关的经济利益应当可能流入企业
C．经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少
D．经济利益的流入额能够可靠计量

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【知识点】收入的定义及其确认条件【答案解析】收入的确认至少应当符合以下条件：(1)与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;(2)经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少;(3)经济利益的流入额能够可靠计量。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年6月30日其公允价值为260万元，2014年12月31日其公允价值为270万元，2015年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（4）计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录（不考虑与所得税相关分录的编制）。（5）计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（6）计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。（7）根据资料（2）和（3），编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司2014年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×（1+17%）=500（万元）。重组后债务公允价值=500×（1-80%）=100（万元）。借：可供出售金融资产一成本253固定资产300库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17应收账款一债务重组100坏账准备170营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出一处置非流动资产损失60贷：可供出售金融资产一成本200一公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17应付账款一债务重组100营业外收入一债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：其他综合收益50贷：投资收益50（2）①甲公司2014年6月30日借：银行存款1（100×2%/2）贷：财务费用12014年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款一债务重组100②乙公司2014年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12014年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款一债务重组100贷：银行存款100（3）2014年6月30日借：可供出售金融资产一公允价值变动7贷：其他综合收益72014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动10贷：其他综合收益102015年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产一成本253-公允价值变动17投资收益10借：其他综合收益17贷：投资收益17（4）2014年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245-200=45（万元）。借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245-200=45（万元）。（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270-253=17（万元）。（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产11.25其他综合收益4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用l00万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当鲍银行借人。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元;美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.4元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6.3元人民币;2013年度平均汇率，1美元=6.35元人民币。甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(万元人民币)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为()
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款及应收款项
D．可供出售金融资产

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件