(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业本月月初库存原材料的计划成本为8000万元，材料成本差异借方余额为500万元。本月2日发出委托加工材料的计划成本800万元，该委托加工材料于本月月末收到，加工后的材料实际成本等于计划成本。本月10日购入原材料的实际成本为2100万元，其计划成本为2000万元。本月月末材料成本差异的借方余额为（）
A．452万元
B．552万元
C．450万元
D．550万元

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2012年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该固定资产应计提的折旧额为()万元。
A．256
B．180
C．436
D．384

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】：2012年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)，2012年改良后固定资产应该计提折旧=1536×2/4×4/12=256(万元)。对于2012年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，所以2012年甲公司该项固定资产应计提的折旧额=180+256=436(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为()元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000

【◆参考答案◆】：C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有()
A．银行汇票存款
B．银行承兑汇票
C．备用金
D．外埠存款
E．商业承兑汇票

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：企业发生的经济业务一般有两种结算方式：一种是现金结算(即用纸币来完成货币的收付行为);另一种是银行转账结算(即收付双方通过银行转账来完成货币的收付行为)。选项AD应通过"其他货币资金"科目核算;选项BE属于企业发生业务的结算方式。例如：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡存款属于"其他货币资金"的明细科目;而信用卡是一种结算方式。比如：我去超市买东西，是用现金结算还是用信用卡结算，这里的信用卡结算就属于银行转账结算。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司于2008年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息10万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。
A．1510
B．1490
C．1500
D．1520

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额1500(1500-10+10)万元

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，东方公司与西方公司签订一项购货合同，东方公司从西方公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。合同约定，东方公司采用分期付款方式支付价款。设备的总价款共计4000万元，当日支付1000万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。2011年1月1日，将设备运抵东方公司并开始安装。2011年3月31日，设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。预计设备的净残值为40.8万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651]要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年应计提的折旧额=（3703.8-40.8）×5/15×3/12+（3703.8-40.8）×4/15×9/12=305.25+732.6=1037.85（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审核记账员责任的说法中正确的是()
A．负责凭证的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性等
B．对不符合要求的凭证和输出的账表不予签章确认
C．结账前，检查已审核签字的记账凭证是否全部记账
D．及时对运行中的电算化系统软件、硬件故障进行排除

【◆参考答案◆】：A, B, C

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式计量，租期是2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。2011年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2012年12月20日，该租赁合同即将到期，甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建，并与乙企业签订租赁合同，约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2012年12月31日，租赁合同到期，建筑物随即进入改扩建。2013年6月30日，改扩建工程完工，共发生支出350万元，均符合资本化条件，即日按照租赁合同出租给乙企业，仍采用成本模式计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年有关投资性房地产的会计处理为：借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：投资性房地产—在建1700投资性房地产累计折旧700投资性房地产减值准备400贷：投资性房地产28002013年有关投资性房地产的会计处理为：借：投资性房地产—在建350贷：银行存款等350借：投资性房地产2050贷：投资性房地产—在建2050

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于等待期内取消或结算授予权益工具的说法中，正确的有（）
A．将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
B．在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）
C．如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，企业应以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理
D．如果企业未将新授予的权益工具认定为替代权益工具，则应当将其作为一项新授予的股份支付进行处理
E．企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分计入当期费用（管理费用），选项B错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司主要从事工程机械的生产和销售，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司内部审计人员对2×14年度财务报表审计时，注意到下列事项：（1）2×14年8月1日，A公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，总价（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元；A公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2×14年8月5日，A公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项234万元。该批C商品的成本为120万元。由于C商品系初次销售，A公司无法可靠估计退货的可能性。A公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120（2）根据董事会的决议，A公司于2×14年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于2×15年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至2×14年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元，A公司于2×14年12月31日将该设备账面价值调整至190万元（调增固定资产账面价值并计入资本公积），并自该日起不再计提折旧。（3）根据固定资产的实际使用情况，A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。（4）A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失。2×14年年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年损益。（5）A公司于2×14年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。2×14年年末，发行债券的企业财务状况良好，但A公司预计2×15年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×14年年末确认了减值损失200万元。（6）2×14年2月1日，A公司停止自用一栋办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2×14年12月31日的公允价值为1100万元。2×14年12月31日，A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元，并在2×14年度损益中确认300万元公允价值变动损益（投资性房地产公允价值变动收益）。（7）A公司2×14年1月初向W公司（非关联公司）销售一批产品，并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后，由于W公司财务发生困难，一直无法支付该款项，A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。2×14年10月1日，经与W公司协商，A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项判断A公司会计处理是否正确，并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录（有关差错按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题）。（2）根据资料（7），分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）资料（1）：A公司会计处理不正确。理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验合理确定退回可能性，发出商品时风险和报酬未转移，不应确认收入和结转成本。更正分录：借：主营业务收入200贷：预收账款200借：发出商品120贷：主营业务成本120资料（2）：A公司会计处理不正确。理由：A公司将该固定资产划分为持有待售后，应按照公允价值减去处置费用净额和原账面价值两者孰低计量。由于相关持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后净额为190万元（200-10），原账面价值为150万元（350-200），因此，应将持有待售固定资产的余额还原为原账面价值。更正分录：借：资本公积40贷：固定资产40资料（3）：A公司会计处理正确。理由：固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，因此资料（3）会计处理正确。资料（4）：A公司会计处理不正确。理由：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，之后公允价值回升所产生的账面价值调整，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。更正分录：借：资产减值损失100贷：其他综合收益100资料（5）：A公司会计处理不正确。理由：针对金融资产，对预期未来事项可能导致的损失，无论其发生的可能性有多大，均不能作为减值损失予以确认，确认减值损失是当前的事项导致的损失。更正分录：借：持有至到期投资减值准备200贷：资产减值损失200资料（6）：A公司会计处理不正确。理由：转换日投资性房地产公允价值1000万元大于非投资性房地产账面价值800万元的差额200万元应计入其他综合收益。更正分录：借：公允价值变动损益200贷：其他综合收益200（2）A公司会计分录：借：原材料500应交税费一应交增值税（进项税额）85坏账准备400贷：应收账款800资产减值损失185W公司会计分录：借：应付账款800贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）85营业外收入215借：主营业务成本400贷：库存商品400