(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在非同一控制下发生的企业合并，购买方的合并成本应该包括()
A．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值
B．购买方为进行企业合并发行或者承担债务在购买日的公允价值
C．购买方为进行企业合并发行权益性证券所支付的佣金、手续费
D．购买方为进行企业合并支付的现金
E．为进行企业合并发生的直接相关费用

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 交易性金融资产是不确认减值的，公允价值变动计入到公允价值变动损益中;可供出售金融资产账面价值为150万元，公允价值为90万元，预计持续下跌，所以是发生了减值的，本期应确认的减值的金额为150-90=60(万元)。(注意账面价值150万元中已经考虑了2011年确认的减值的金额，所以我们在计算本期减值的金额的时候就不用考虑之前已经确认的减值);对于持有至到期投资来说，期末未来现金流量现值是160万元，小于账面价值200万元，所以应计提减值的金额为200-160=40(万元)，所以综合下来应确认的减值的金额为60+40=100(万元)。东方公司于2011年2月5日从股票二级市场上购入某企业的股票200万股，实际支付价款500万元，同时支付相关交易费用5万元，东方公司将其作为可供出售金融资产予以核算，2011年末该股票的公允价值为510万元，2012年末该股票的公允价值为400万元预计会继续下跌，则东方公司应确认的资产减值损失金额为()。
A．0
B．100万元
C．95万元
D．105万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】可供出售金融资产的初始入账价值=500+5=505(万元)，期末的公允价值为510万元，确认5万元的公允价值变动收益，2012年末应确认的资产减值损失金额=505-400=105(万元)。 相关分录为： 借：可供出售金融资产—成本505 贷：银行存款505 借：可供出售金融资产—公允价值变动5 贷：资本公积—其他资本公积5 借：资产减值损失105 资本公积—其他资本公积5 贷：可供出售金融资产—公允价值变动110

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%。本月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8500元，支付的运输费为1000元，运输费可按7%作为进项税额抵扣。设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含增值税)，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的入账价值为()元。
A．54000
B．62500
C．53930
D．61170

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的初始计量【答案解析】该固定资产的入账价值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在企业会计实务中，下列事项中可能引起资产总额增加的有()
A．分配生产工人职工薪酬
B．转让交易性金融资产发生净收益
C．计提未到期持有至到期投资的利息
D．长期股权投资权益法下实际收到的现金股利
E．接受投资者投入货币资金

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A使生产成本金额增加；选项B增加的资产数额比交易性金融资产账面价值多；选项C使持有至到期债券投资金额增加；选项D是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化；选项E使资产总额增加。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 外购无形资产的成本，包括()。
A．购买价款
B．为引入新产品发生的宣传费
C．直接相关税费
D．直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的专业服务费
E．直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的测试费

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式计量，租期是2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。2011年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2012年12月20日，该租赁合同即将到期，甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建，并与乙企业签订租赁合同，约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2012年12月31日，租赁合同到期，建筑物随即进入改扩建。2013年6月30日，改扩建工程完工，共发生支出350万元，均符合资本化条件，即日按照租赁合同出租给乙企业，仍采用成本模式计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年有关投资性房地产的会计处理为：借：银行存款150贷：其他业务收入150借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：投资性房地产—在建1700投资性房地产累计折旧700投资性房地产减值准备400贷：投资性房地产28002013年有关投资性房地产的会计处理为：借：投资性房地产—在建350贷：银行存款等350借：投资性房地产2050贷：投资性房地产—在建2050

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目中，属于企业其他业务收入范畴的有()
A．单独出售包装物的收入
B．销售商品收入
C．出租无形资产的租金收入
D．为外单位提供运输劳务的收入
E．出售固定资产的净收入

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B计入到主营业务收入科目中，选项E计入到营业外收入科目

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于利得的有()
A．出租固定资产取得的收益
B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C．出售无形资产产生的净收益
D．以固定资产清偿债务形成的债务重组收益
E．销售商品取得的收入

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：销售商品取得的收入和出租固定资产取得的收益属于日常活动形成的收益；利得与投资者投入资本无关。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×15年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，"递延所得税负债"科目余额为0，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元，在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2×15年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售价格为1800万元，成本1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2×15年3月31日，长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入，取得时成本为8000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为0。2×15年12月31日，该写字楼公允价值为8000万元。（3）2×15年1月1日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期，到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4）2×15年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。（5）2×15年度，长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。（6）2×15年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（7）2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日，经减值测试，商誉未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：（1）分项确认计量长江公司2×15年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生的暂时性差异。（2）计算长江公司2×15年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，递延所得税费用和所得税费用。（4）计算长江公司2×15年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。（5）编制长江公司2×15年确认应交所得税、递延所得税和所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①事项（1），2×15年年末，"预计负债一预计退货"的账面价值=（1800-1200）×15%=90（万元），计税基础=90-90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。②事项（2），2×15年年末，"投资性房地产"的账面价值为8000万元，计税基础=8000-8000/20×5=6000（万元），资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=8000-6000=2000（万元）。③事项（3），2×15年年末，"持有至到期投资"账面价值=509.66×（1+5%）=535.14（万元），计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。④事项_（4），产生可抵扣暂时性差异=9000-56800×15%=480（万元）。⑤事项（5），2×15年年末，"预计负债-A产品质量保证"账面价值=60/25%+200-180=260（万元），计税基础=260-260=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异余额260万元。⑥事项（6），2×15年年末，"应付职工薪酬-工资薪金"账面价值=8600-8000=600（万元），计税基础=600-600=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元。⑦购买日因该项企业合并采取免税处理，所以黄河公司可辨认净资产账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元，黄河公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），长江公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）。2×15年12月31日，商誉账面价值为250万元，因属于免税合并，计税基础为0，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异250万元。（2）长江公司2×15年度的应纳税所得额=9800+（1800-1200）×15%（预计退货）-［（8000-7000）+8000+20×9/12］（投资性房地产公允价值变动及补提折旧）-509.66×5%（国债利息收入）+（9000-56800×15%）（超标广告费）+（200-180）（产品质量保证费用）+（8600-8000）（未支付的工资费用）-20/25%（职工教育经费转回）-240/25%（弥补亏损）=8624.52（万元），应交所得税=8624.52×25%=2156.13（万元）。（3）转回职工教育经费减少递延所得税资产20万元，弥补亏损减少递延所得税资产240万元。事项（1）：增加递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；事项（2）：增加递延所得税负债=2000×25%=500（万元），其中增加所得税费用=［（8000-7000）+8000÷20×9/12］×25%=325（万元），增加其他综合收益=［7000-（8000-8000÷20÷12×51）］×25%=175（万元）；事项（4）：增加递延所得税资产=480×25%=120（万元）；事项（5）：增加递延所得税资产=（200-180）×25%=5（万元）；事项（6）：增加递延所得税资产=600×25%=150（万元）；事项（7）：可辨认净资产形成应纳税暂时性差异确认递延所得税，负债50万元，对应商誉；商誉形成的暂时性差异不确认递延所得税负债。综上：本期应确认递延所得税资产=-20-240+22.5+120+5+150=37.5（万元），本期应确认递延所得税负债550万元，本期应确认递延所得税费用=325-37.5=287.5（万元），本期应确认的所得税费用=2156.13+287.5=2443.63（万元）。（4）长江公司2×15年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+37.5=357.5（万元），2×15年12月31日"递延所得税负债"科目的余额为550万元。（5）借：所得税费用2443.63其他综合收益175递延所得税资产37.5贷：应交税费一应交所得税2156.13递延所得税负债500借：商誉50贷：递延所得税负债50

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2010年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧l20万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2012年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A．270
B．8l
C．202.5
D．121.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)X(l- 10%)=202.5(万元)。