(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。
A．个人独资企业
B．合伙企业
C．企业集团
D．独立核算的生产车间
E．非独立核算的销售部门

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：试题解析：企业内部相对独立的经营单位属于典型的会计主体，而“非独立核算的销售部门”并不属于会计主体，选项E不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张，每张面值100元，票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提价值损失合计1250万元。20×2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×2年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动650万元贷：资产减值损失650万元(2)20×2年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×2年5月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：借：银行存款9100万元继续涉入资产——次级权益1000万元贷：贷款9000万元继续涉入负债1100万元(3)20×2年12月31日，甲公司按面值100元发行了100份可转换债券，取得发行收入总额10000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理：借：银行存款10000万元应付债券——利息调整600万元贷：应付债券——债券面值10000万元衍生工具——提前赎回权60万元资本公积——其他资本公积(股份转换权)540万元甲公司20×2年度实现账面净利润20000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)会计处理不正确。对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 更正分录如下： 借：资产减值损失500 贷：资本公积——其他资本公积500 (2)会计处理正确。 (3)会计处理不正确。对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。 调整分录如下： 借：衍生工具——提前赎回权60 贷：资本公积——其他资本公积60

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（）
A．165万元
B．180万元
C．465万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列符合可靠性要求的有()
A．内容完整
B．数字准确
C．资料可靠
D．清晰明了
E．会计信息相互可比

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整;选项D符合可理解性要求，选项E符合可比性要求

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人(或对审计项目实施最终复核的人)担任该审计项目负责人的任期不得超过()年。
A．1
B．3
C．5
D．10

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为l7200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=5300-17200×1/4=1000(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为8000万元（与公允价值相等）。2011年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2012年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元，另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元（与公允价值相等）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并日为实际取得被投资方控制权的日期，本题中2012年1月1日甲公司实际取得了A公司的控制权，因此合并日为2012年1月1日。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为20×0年新成立的公司，20×0年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。20×1年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。20×1年适用的所得税税率为33％，根据20×1年颁布的新所得税法规定，自20×2年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。20×2年实现税前利润1200万元，20×2年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上是同可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D和E，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，营业税税率为5%。另以银行存款支付换入可供出售金融资产的相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）
A．1065万元
B．965万元
C．915万元
D．1015万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：换入可供出售金融资产的入账成本＝1000＋5＋10＝1015（万元）【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】