(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司，20×8年度实现利润总额为4000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年以前适用所得税税率为33%，假定20×8年新颁布的税法规定：20×8年起适用所得税税率改为25%。20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×8年度的应交所得税=[4000+(100+300+150-100)]×25%=1112.5(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价800万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为620万元。（2）计提并支付职工薪酬250万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为50万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价150万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为90万元。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），营业外支出5万元（违约金支出）。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利15万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升200万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：（1） ①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：应收账款936 贷：主营业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本620 贷：库存商品620 ②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用200 在建工程50 贷：应付职工薪酬250 借：应付职工薪酬250 贷：银行存款250 ③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款20 贷：其他业务收入20 ④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款175.5 贷：其他业务收入150 应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 借：其他业务成本90 贷：原材料90 ⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用20 财务费用10 营业外支出5 贷：银行存款35 ⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：交易性金融资产——公允价值变动20 贷：公允价值变动损益20 ⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：应收股利15 贷：投资收益15 借：银行存款15 贷：应收股利15 ⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为： 借：可供出售金融资产——公允价值变动200 贷：资本公积——其他资本公积200 （2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额 "营业收入"项目=800+20+150=970（万元） "营业成本"项目=620+90=710（万元） "营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元） "利润总额"项目=65-5=60（万元） 不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元） "其他综合收益"项目=200（万元） "综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。(5)长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备;按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。假设：(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)长江公司2013年l2月31Et递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25%(事项1)+(220-200)×25%(事项3)-50(事项7)=105(万元)。 (2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25%(事项2)-100(事项7)=125(万元)。 (3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%-400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(万元)。 (4)2013年长江公司所得税费用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200}-(105-100)=395.85(万元)。 (5)长江公司2013年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1.17×10%)=2003.4(万元)，净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55(万元)， 长江公司2013年综合收益总额=1607.55+(400-300)×(1-25%)=1682.55(万元)。 (6)2013年l2月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×90%=2446.80(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有()
A．使固定资产功能增加发生的支出
B．使固定资产生产能力提高发生的支出
C．使固定资产维持原有性能发生的支出
D．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：功能增加、生产能力提高以及成本实质性降低等所发生的支出使很可能流入企业的经济利益超过原先的估计，因此确认为固定资产改良支出。使固定资产维持原有性能发生的支出属于收益性支出。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 列资产负债表目后事项中属于菲调整事项的有()
A．资产负债表日后事项期间发生企业合并或企业控股权的出售
B．资产负债表日后事项期间债券的发行
C．资产负债表目以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D．资产负债表日后资产价格发生重大变化
E．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项E属于调整事项。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：（1）2015年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2015年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。（2）2015年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司（丁公司）于2015年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管人员每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2015年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2015年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。甲公司回购股票的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。（3）因急需新设销售门店，甲公司委托中介机构代为寻找门市房，并约定中介费用为10万元。2015年3月1日，经中介机构介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。合同约定：租赁期自2015年3月1日起3年，年租金为960万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为50万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元，以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下：借：管理费用10销售费用888贷：银行存款898（4）甲公司持有的作为可供出售金融资产核算的股票2000万股，因市场价格变动对公司利润预期产生重大影响，甲公司董事会于2015年12月31日作出决定，将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元（成本7000万元，公允价值变动1000万元），2015年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下：借：交易性金融资产9500贷：可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500借：其他综合收益1000贷：投资收益1000（5）为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。（6）甲公司编制的2015年利润表中，其他综合收益总额为1700万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并取得的长期股权投资增加资本公积200万元；③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元；④因权益结算股份支付等待期内确认计入资本公积500万元。（7）其他有关资料：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。要求：（1）根据资料（1）至（4），判断甲公司对相关交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；会计处理不正确的，编制更正有关账簿记录的会计分录。（有关差错按当期差错进行更正）（2）根据资料（5），分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。（3）根据资料（6），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）①甲公司对事项（1）的会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司规定的会计政策不符合准则规定。更正分录：借：资产减值损失1500（5000×30%）贷：坏账准备1500②甲公司对事项（2）的会计处理不正确。理由：回购股票不应冲减股本和资本公积，应确认库存股。更正分录：借：库存股1000贷：股本100资本公积900甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由：集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。更正分录：借：管理费用1600［6×100×（10-1-1）×1/3］贷：资本公积1600③甲公司对事项（3）的会计处理不正确。理由：出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。更正分录：2015年租金=（960×3-960÷12×2+88）／36×10=780（万元）。借：长期待摊费用108（888-780）贷：销售费用108④甲公司对事项（4）的会计处理不正确。理由：可供出售金融资产与交易性金融资产不能进行重分类。更正分录：借：可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500贷：交易性金融资产9500借：投资收益1000贷：其他综合收益1000借：可供出售金融资产一公允价值变动1500（9500-8000）贷：其他综合收益1500（2）甲公司会计处理不恰当。理由：赠送的A级保养卡可以视为一种销售奖励，该保养卡以单独销售可取得的金额3000元作为确认其公允价值的基础。在销售车辆的同时，应当将销售取得的货款在本次车辆销售产生的收入与保养卡的公允价值之间进行分配，将取得的货款扣除保养卡公允价值的部分确认为营业收入，保养卡的公允价值确认为递延收益。获得保养卡的消费者使用保养卡时，应将所使用保养卡相关的部分从递延收益转出确认为营业收入，相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。若消费者在1年期届满时仍未使用该保养卡，应将原计入递延收益的金额在期满之日确认为营业收入。（3）甲公司确认的其他综合收益总额不正确。①公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。理由：该差额为权益性交易的结果，不属于其他综合收益。②公司将权益结算股份支付等待期内计入资本公积的部分确认为其他综合收益不正确。理由：权益结算股份支付等待期内确认资本公积的部分为权益性交易，不属于其他综合收益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;20X8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20X8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权20X9年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20X9年末应计提无形资产减值准备=[350-(350-100)/60×18]-254=21(万元)，20X9年末的账面价值为254万元。2X10年6月30日的账面价值为254-(254-100)/42×6=232(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2×12年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，遂与乙公司进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物产生的，其账面余额为1000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)、公允价值为800万元的可供出售金融资产偿还该债务。乙公司已对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的债务重组收益为()。
A．500万元
B．190万元
C．200万元
D．400万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：债务人应该按照该债务的账面余额与其抵债资产公允价值之间的差额确认债务重组收益;甲公司应确认的债务重组收益=1000—800=200(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.81元人民币;②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币;2月28日即期汇率为1美元=6.95元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产，是指政府会计主体控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括（）。
A．专利权
B．商标权
C．土地使用权
D．著作权

【◆参考答案◆】：A, B, C, D