(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有()。
A．自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
E．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益;选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表的会计核算基础或要求的是()
A．相关性
B．收付实现制
C．权责发生制
D．及时性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年8月月初结存甲材料150公斤，价款为300万元。采用先进先出法核算发出材料的成本，8月发生下列经济业务：（1）8月2日购入甲材料200公斤，价款为360万元，增值税税额为61.2万元；发生的保险费20万元，采购人员的差旅费5万元；验收入库时发现数量短缺了5%，经查属于运输途中的合理损耗。（2）8月10日购入甲材料400公斤，价款为880万元，增值税税额为149.6万元。（3）8月15日，发出甲材料500公斤，委托丙公司加工产成品。该企业委托加工的产成品收回后直接用于出售。丙公司为增值税一般纳税人，该企业根据丙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税税额1.7万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：发出的甲材料成本=300+190×2+（500-150-190）×880/400+10=1042（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产披露时，属于政府会计主体应当在附注中披露的有（）。
A．无形资产账面余额、累计摊销额、账面价值的期初、期末数及其本期变动情况
B．以名义金额计量的无形资产名称、数量，以及以名义金额计量的理由
C．接受捐赠、无偿调入无形资产的名称、数量等情况
D．无形资产出售、对外投资等重要资产处置的情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")适用的所得税税率为33%,对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:(1)2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元;2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2)2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下:①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。(3)2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:①X设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧,2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2005年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。②Y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。2005年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。③Z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2005年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。其他有关资料如下:(1)甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".(2)根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)不存在其他纳税调整事项。要求:

【◆参考答案◆】：资料(1): 本期应对应收账款计提坏账准备。 计提坏账准备前坏账准备的余额=1600-200+40=1440(万元) 2005年应计提的坏账准备=(1500-1440)=60万元(万元) 借：管理费用60 贷：坏账准备60 资料(2): ①A产品未签订合的部分应计提存货跌价准备 有销售合同部分的A产品的变现净值=2000×(1.2-0.15)=2100(万元)大于成本2000,所以有合同部分是不用计提存货跌价准备的。 无合同部分的A产品的变现净值=1000×(1.1-0.15)=950(万元)小于成本1000,所以无销售合同部分的A产品应计提存货跌价准备=(1000-950)-(45-30)=35(万元) 借：管理费用35 贷：存货跌价准备35 ②B配件不用计提存货跌价准备。 B配件对应的A产品的可变现净值=2800×(1.1-0.15)=2660(万元) B配件对应的A产品的成本=1960+2800×0.2=2520(万元) 由于成本2520小于可变现净值2660万元所以不用计提存货跌准备. ③C配件应计提存货跌价准备。 C配件对应的D产品应可变现净值=1200×(4-0.4)=4320(万元) C配件对应的D产品的成本=3600+1200×0.8=4560(万元) C配件应计提存货跌价准备=4560-4320=240(万元) 或3600-(4320-1200*0.8)=240(万元) 借：管理费用240 贷：存货跌价准备240 资料(3)的: ①X设备应计提减值准备 2005年1月1日X设备的账面价值=600-260-68=272(万元) 2005年X设备计提的折旧=272÷(5×12-2-12-12)×12=96(万元) 2005年12月31日计提准备前的账面价值=272-96=176(万元) 2005年应计提的固定资产减值准备=176-132=44(万元) ②Y设备应计提固定减值准备 Y设备2005年12月31日不考虑减值准备的账面价值=1600-640=960(万元) Y设备应计提的固定资产减值准备=960-900=60(万元) ③Z设备不计提固定资产减值准备 Z设备2005计提不考虑减值因不前的账面价值=600-225=375(万元) 由于375万元小于400万元所以是不用计提固定资产减值准备。 (2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额 X设备2006年应计提折旧额=132÷(5×12-2-12-12-12)×12=72(万元) (3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理 ①按税法的规定2005年应计提的坏账准备=9600×5‰-(7600×5‰-200+40)=170(万元) 因此形成可抵减时间性差异=60-170=-110(万元) 说明：关于这里坏账准备的调整，现在有观点认为在计算时不用考虑中间发生及收回的坏账准备，也有观点认为不用考虑期初余额的。直接按期末余额的千分之五来处理。现在本参考答案在分析试题的基础上，认为此处理要按现行税法中的规定处理，具体处理原则学员可以看一下企业所得税纳税申报表的附表六的填表说明以及计算公式的说明。 ②存货本年形成可抵减时间性差异=60+35+240=335(万元) ③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104(万元) ④递延税款借方发生额=(-110+335+104)×33%=108.57(万元) 借：所得税990 递延税款108.57 贷：应交税金————应交所得税1098.57 (或直接做下面的分录也是正确的 借：递延税款108.57 贷：所得税108.57

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是()。
A．虚增150万元
B．虚减150万元
C．虚增200万元
D．虚减200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：净利润虚增的金额=200×75%=150(万元)[该题针对"中期财务报告"知识点进行考核]

(7)【◆题库问题◆】：[多选] A公司、甲公司均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2011年A公司因购进甲公司一批售价600万元(不包括增值税)的商品，欠甲公司一笔货款。当年A公司发生严重经济困难，无法偿付上述款项。年末甲公司、A公司签订债务重组协议，约定A公司以发行自身100万股股票和一批产品抵偿债务。A公司股票面值1元，市价3元/股;偿债的存货的成本为200万元，公允价值为250万元(公允价值等于计税基础)。甲公司已对此债权计提了50万元的坏账准备，将取得的股权划分为交易性金融资产。则下列处理中正确的有()。
A．甲公司应将取得的库存商品以公允价值250万元入账
B．A公司应确认债务重组收益109.5万元
C．甲公司应确认债务重组损失59.5万元
D．A公司应增加股本300万元

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：此业务中甲公司分录为：借：交易性金融资产300库存商品250应交税费——应交增值税(进项税额)42.5坏账准备50营业外支出——债务重组损失59.5贷：应收账款702A公司分录为：借：应付账款702贷：主营业务收入250应交税费——应交增值税(销项税额)42.5股本100资本公积——股本溢价200营业外收入——债务重组利得

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元;3月1日，从境外市场购人-批原材料，支付款项100万美元;6月1日，甲公司将-批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到;9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元=6.82元人民币;20×2年3月1日，1美元=6.84元人民币;6月1日，1美元=6.79元人民币;9月1日，1美元=6.81元人民币;12月31日，1美元=6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为()。
A．18.5万元
B．22.5万元
C．24.5万元
D．26.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应收账款期末汇兑差额=(200+250-200)×6.85-(200×6.82+250×6.79-200×6.82)=15(万元)(汇兑收益);银行存款期末汇兑差额=(150-100+200)×6.85-(150×6.82-100X6.84+200×6.81)=11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额=15+11.5=26.5(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业弥补亏损的渠道主要有()。
A．用以后年度税前利润弥补
B．以政府补助弥补
C．用以后年度税后利润弥补
D．用盈余公积弥补
E．用资本弥补

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：所有者权益的核算(综合)。企业弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2009年末应计提无形资产减值准备：[350-(350-100)/60×18]-254=21(万元)，2009年末的账面价值为254万元。2010年6月30日的账面价值为254-(254-100)/42×6=232(万元)。【该题针对"无形资产的后续计量"知识点进行考核】