(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【提示：由于题库的简答题设置更利于浏览，因此将简答与综合全部上传至简答题版面，其他卷类同，另外后面额外补充了两道回忆的B卷的真题，所以本卷总分值大于100，大家不用纠结，忽略即可，考试时总分值还是100O(∩_∩)O~】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与20×3年开始对高管人员进行股权激励。 　　具体情况如下： 　　（1）20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120 000份股票期权，每份期权与到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排： 　　20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40 000份；20×4年末，如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长达到8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40 000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到8%（含8%）以上，则高管人员持有的剩余股票期权可予行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 　　（2）20×3年，甲公司实现净利润12 000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。 　　20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 　　（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权股票期权全部行权。 　　20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。 　　其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 　　要求：（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。（3）计算甲公司20×3年基本每股收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关会计分录。 　　该股份支付的授予日：20×3年1月2日。因为企业与高管人员在当日签订了股权激励协议并经股东大会批准。 　　20×3年，企业应确认与股份支付相关的费用＝（50×40 000×5×1/1+50×40 000×5×1/2+50×40 000×5×1/3）/10000＝1833.33（万元）；借：管理费用　　　　　1833.33　　贷：资本公积——其他资本公积　1833.33　　20×4年，企业应确认的费用＝（50×40 000×5×1/1+50×40 000×5×2/2+50×40 000×5×2/3）/10000-1833.33＝833.34（万元）；相关会计分录为： 　　借：管理费用　　　　　　833.34　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　833.34 　　（2）因职工行权增加的股本＝50×40000/10000×1＝200（万股） 　　形成的股本溢价＝（50×40000×5×1/1+50×40000×8）/10000－200＝2400（万元） 　　借：银行存款　　　　　　　　　1600　　　　资本公积——其他资本公积　1000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　 200　　　　　　资本公积——股本溢价　　　2400　　（3）甲公司20×3年的基本每股收益＝12 000/5000＝2.4（元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于以后会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益（）
A．可供出售金融资产公允价值的变动
B．可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
C．采用权益法核算的长期股权投资
D．存货或者自用房地产转换为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益的有：① 可供出售金融资产公允价值的变动② 可供出售外币非货币性项目的汇兑差额③ 金融资产的重分类④ 权益法核算的长期股权投资⑤ 存货或者自用房地产转换为投资性房地产⑥ 现金流量套餐工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分⑦ 外币财务报表折算差额

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务中，相关税费应计入相关资产成本的有（　）。
A．企业销售不动产发生的营业税
B．企业计算缴纳的耕地占用税
C．具有商业实质的情况下，为换入固定资产而换出一项专利权所发生的营业税
D．购建一项写字楼所领用的自产产品的销项税

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资产的处置损益固定资产清理；选项B，应借记“在建工程”，贷记“银行存款”；选项C，具有商业实质的情况下，为换出资产发生的相关税费（包括营业税和增值税）应计入营业外收支科目；为换入资产发生的相关税费应计入换入资产的成本；选项D，此时应视同销售，销项税额计入不动产的成本。所以答案选BD

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（　）。
A．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C正确；选项B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于比较报表中每股收益的列报说法正确的是（　　）。
A．比较财务报表中，各列报期间只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有的期间均应当列示稀释每股收益
B．比较财务报表中，当基本每股收益金额与稀释每股收益金额相等时，可以选择列报基本每股收益或稀释每股收益
C．比较财务报表中，当基本每股收益金额与稀释每股收益金额相等时，可以只列报基本每股收益
D．比较财务报表中，各列报期间可以计算稀释每股收益的，则当期可以列示稀释每股收益，其他的期间视情况而定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：编制比较财务报表时，各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基本每股收益相等。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对啊公司为房地产开发企业，该公司2015年1月1日将一项账面原值1 000万元、已经计提存货跌价准备50万元的待售商品房转为经营性出租，当日公允价值为1 400万元，2015年12月31日其公允价值为1 200万元。假如采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2015年该项投资性房地产应确认公允价值变动损益为()万元。
A．600
B．-200
C．400
D．-600

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。存货转换为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益，期末公允价值小于期初差额200万元(1400-1200)，借记“公允价值变动损益”科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司是一家核设施生产企业，2015年建成一座核电站，已达到预定可使用状态，建造成本为50000万元。根据国家有关政策，预计在使用寿命期满时，将发生弃置费用3000万元用于恢复生态环境，该弃置费用按实际利率折现后的现值为2150万元。预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列说法正确的有（　　）。
A．该核设施的入账价值为53000万元
B．该核设施的入账价值为52150万元
C．该核设施第一个折旧年度计提折旧为1060万元
D．该核设施第一个折旧年度计提折旧为1043万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：固定资产存在弃置费用时需要将弃置费用的现值计入其入账价值。该核电站的入账价值=50000+2150=52150（万元），选项B正确；该核设施采用年限平均法计提折旧，每一个折旧年度计提的折旧额为52150/50=1043万元），选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中,不符合历史成本计量属性的是（　　）。
A．发出存货计价所使用的加权平均法
B．投资性房地产期末采用公允价值计量
C．无形资产摊销
D．长期股权投资权益法核算

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有（　）。
A．投资性房地产租金收入
B．债务重组损失
C．出售原材料收入
D．固定资产清理所发生的损失

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD计入营业外收入，选项AC计入其他业务收入。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲房地产开发公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计算、结转成本和计提存货跌价准备，该公司2015年年初存货中包含已完工开发产品项目6项，其实际成本均为1800万元/项，已计提的存货跌价准备均为90万元/项，2015年由于市场变化，6个项目均已按照2250万元/项实现销售，每项销售税费200万元。甲公司2015年以4000万元购置土地使用权后开始一项新开发项目，至2015年末已经投入材料人工等开发成本800万元，预计下年还要投入1600万元相关成本后完成开发达到预计可销售状态，2015年年末该项在建项目无不可撤销合同，由于政府调控政策，预计该项目市场销售价格为6500万元，预计还将发生销售费用及相关税金400万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2015年以下确认计量正确的有（　　）。
A．销售已完工开发产品应结转已计提的存货跌价准备
B．销售已完工开发产品增加当期利润总额为2040万元
C．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货4500万元
D．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货4800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，销售已完工开发产品增加当期利润总额=（2250-1800+90-200）×6=2040（万元）；选项C，正在开发的在建项目成本=4000+800=4800（万元），可变现净值=6500-400-1600=4500（万元），发生减值，期末在资产负债表上存货按照可变现净值4500万元列示。