(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于共同经营产生的收入，合营企业应按享有的份额确认为投资收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于共同经营产生的收入中本企业享有的份额，一般应当计入主营业务收入、其他业务收入等，不计入投资收益。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（）。
A．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
B．如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C．如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
D．已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额。故选BCD。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失属于企业的资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（　 ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 因此，本题表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 会计估计的特点包括（）。
A．会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B．会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础
C．会计估计相应会削弱会计核算的可靠性
D．会计估计是企业进行会计核算的基础

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A包括，会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响； 选项B包括，进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础； 选项C不包括，进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性； 选项D不包括，企业会计核算的基础是权责发生制。 综上，本题应选AB【提个醒】会计估计的特点 （1）会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响。 （2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 （3）进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额，并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115+90-90=115（万元）。借：营业收入　　 1 600　 贷：营业成本　　 1 240　　　 存货　　　 360借：递延所得税资产　 90　 贷：所得税费用　　　 90借：存货跌价准备 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　 90　 贷：递延所得税资产　 90

【◆答案解析◆】：借：营业收入　　　　1 600　 贷：营业成本　　　　　 1 240　　　 存货　　　　　　 360【（1600-1000）×60%】借：递延所得税资产　 90【360×25%】　 贷：所得税费用　　　　　 90借：存货跌价准备　 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　　　 90　贷：递延所得税资产　　　　 90 ①牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500（万元），计税基础=账面余额=1 600×（1-40%）=960（万元），形成可抵扣暂时性差异460（万元），确认递延所得税资产=460×25%=115（万元）。 合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。 ②由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960（万元）＞可变现净值=500（万元），计提存货跌价准备=460（万元）。从合并层面看，存货账面余额=1 000×60%=600（万元）＞可变现净值=500（万元），应计提存货跌价准备=100（万元）。所以编制合并报表时，转回存货跌价准备=460-100=360（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，为行权有效期。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，为行权限制期；从可行权日到失效日称为行权有效期。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　 120　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）=82（万元）。