(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产组的认定，下列说法正确的是（）。
A．认定资产组的关键在于能否独立产生利润
B．资产组的认定应考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
C．在不同的会计期间，资产组应分别认定
D．只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，应当以资产组产生的主要现金流入（而非利润）是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据； 选项B说法正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式； 选项C说法错误，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更； 选项D说法错误，资产组是由创造现金流入相关的资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合； 综上，本题应选B。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 在资本化期间内，外币专门借款及一般借款的本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核会计政策变更的判定。所得税核算方法的变更应作为会计政策变更处理。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 对股份支付可行权日之后的会计处理方法，正确的有（）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项C错误，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整； 选项D错误，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期公允价值变动损益。 综上，本题应选AB。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B．处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D．处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的“其他综合收益”应转入“其他业务成本”

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整。 选项B说法错误，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。 选项C说法正确，投资性房地产后续计量模式包括成本模式和公允价值模式。 选项D说法正确，处置投资性房地产时，若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。 综上，本题应选AB。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。合同约定设备价款为500 000元，发生的运杂费为5 000元，该设备公允价值为550 000元，甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）元。
A．505 000
B．500 000
C．585 000
D．590 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 事业单位以融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。所以，甲事业单位融资租入该设备的入账价值=500 000+5 000=505 000（元）。 综上，本题应选A

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项交易费用中，不应当于发生时直接计入当期损益的有（）。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用
B．取得持有至到期投资发生的交易费用
C．取得可供出售金融资产发生的交易费用
D．非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A应当，计入“投资收益”； 选项B不应当，计入“持有至到期投资——利息调整”； 选项C不应当，计入“可供出售金融资产——成本”； 选项D应当，计入“管理费用”。 综上，本题应选BC。 【提个醒】本题要求选出“不应当直接计入当期损益”的选项。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年的有关会计分录。2010年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2010年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2012年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。(2)2010年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。(3)2011年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2011年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限3年，年利率12％，每年年底付息。(4)2011年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。(5)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。(6)2012年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。(7)2012年7月，A公司将X软件报废。(8)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。(9)假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。要求：(1)编制2010年的有关会计分录；(2)编制2011年的有关会计分录；(3)编制2012年的有关会计分录。（答案中的金额以万元为单位）

【◆参考答案◆】：借：银行存款 1 000　　 贷：长期借款 1 000借：研发支出——资本化支出 700　　 贷：累计摊销 50　　　　 原材料 300　　　　 应付职工薪酬 230　　　　 应付利息 120借：应付职工薪酬 230　　 贷：银行存款 230借：应付利息 120　　 贷：银行存款 120

【◆答案解析◆】： 内部开发活动发生的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出等。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题中，存货账面价值=40（万元），计税基础=50（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 举反例：可供出售金融资产公允价值变动按规定应计入所有者权益（其他综合收益），该事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债也需计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的所得税费用。 因此，本题表述错误。