(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　　）。
A．商誉减值准备
B．无形资产减值准备
C．固定资产减值准备
D．持有至到期投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：持有至到期投资减值准备在减值迹象消除时可以转回，但是商誉、无形资产和固定资产的减值一经计提不能转回。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550　借：主营业务成本　14 100　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204　　借：主营业务成本 1 410　　 贷：库存商品　　1 410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1 000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　160　　　　 贷：主营业务成本　　1602016年末剩余笔记本电脑的成本＝3 000×1.41＝4 230（万元），可变现净值＝3 000×（1.3－0.05）＝3 750（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4 230－3 750 ＝480（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），需要计提存货跌价准备480－480＝0（万元）。即2016年末不需要计提存货跌价准备。

【◆答案解析◆】： 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000（10 000×1.5） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　14 100（10 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200（1 000×1.2）　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204（1 200×17％）　　借：主营业务成本 1 410（1 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　1 410　　　　　

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 会计估计的特点包括（　　）。
A．会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B．会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础
C．会计估计相应会削弱会计核算的可靠性
D．会计估计是企业进行会计核算的基础

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。综上所述，故而选AB

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础＝100×150％＝150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。综上所述，故而选BD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业出租无形资产（土地使用权）发生的相关营业税，应借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业出租无形资产（日常活动）发生的营业税应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对股份支付可行权日之后的会计处理方法，正确的有（　）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认 的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：选项C，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期公允价值变动损益。综上所述，故而选AB

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业出售无形资产的会计处理中，正确的是（）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，企业出售无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目； 选项B错误，出售时，按其账面余额，贷记“无形资产”科目； 选项C正确，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目； 选项D错误， 原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目； 综上，本应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产组是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司5%的股份，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。同日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元（与公允价值相等）。2015年年末，该项股权投资的公允价值为860万元。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司50％的股权，为取得该股权，甲公司增发2 600万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金60万元。取得该股权时，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为20 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A．甲公司该项可供出售金融资产在2015年度应确认其他综合收益60万元
B．合并日长期股权投资的初始投资成本为11 000万元
C．合并日新增长期股权投资的入账价值为7 600万元
D．甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积为7 480万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A正确，2015年末甲公司该项可供出售金融资产因公允价值变动应确认其他综合收益的金额=860-800=60（万元）； 选项B正确，合并日长期股权投资的初始投资成本=20 000×55%=11 000（万元）； 选项C错误，原5%股权投资的账面价值为860万元，新增长期股权投资的入账价值=11 000-860=10 140（万元）； 选项D正确，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=10 140-2 600（股本面值）-60（发行费用）=7 480（万元）。 综上，本题应选ABD。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（　　）万元。
A．30
B．20
C．40
D．10

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　70　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　70　　借：其他业务成本　　　　　　40　　　　投资性房地产累计折旧　　60　　　　投资性房地产减值准备　　20　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　120　　处置当期的净损益＝70－40＝30（万元）。综上所述，故而选A