(1)【◆题库问题◆】：[单选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．外汇汇率发生重大变动
C．进一步确认了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
D．发生重大诉讼、仲裁、承诺

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项ABD，属于日后非调整事项。企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年4月1日，A公司因无力偿还B公司的2 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，A公司用普通股600万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为1 200万元（不考虑相关税费）。B公司对应收账款计提了200万元的坏账准备。A公司于8月1日办妥了增资批准手续，则下列表述正确的有（　）。
A．债务重组日为2015年4月1日
B．B公司因放弃债权而享有股份的入账价值为1 200万元
C．A公司计入资本公积——股本溢价为600万元
D．B公司要冲销计提的坏账准备200万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：债务重组日应为2015年8月1日。债务重组的时间是指双方结清债权债务的时间，以本题为例，A公司于8月1日办妥了增资批准手续，此时债权债务结清，所以债务重组日为8月1日。债务人（A公司）的会计处理：借：应付账款——B公司 2 000　　贷：股本 600（600×1）　　　　资本公积——股本溢价 600（1 200－600）　　　　营业外收入——债务重组利得 800（2 000－1 200）债权人（B公司）的会计处理：借：长期股权投资 1 200　　坏账准备 200　　营业外支出——债务重组损失 600　　贷：应收账款——A公司 2 000

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司（本题下称"甲公司”），记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2×16年3月31日有关外币账户余额如下：长期借款4000万美元，系2×15年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年l月和7月支付半年的利息。该生产线于2×13年11月开工，至2×16年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元。预计将于2×16年度12月完工。假定不考虑借款手续费。 2×16年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）： （1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款200万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=6.90人民币元。 （2）4月20日，将200万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为l美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.85人民币元。 （3）5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。 （4）5月15日，收到第l季度发生的应收账款400万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。 （5）6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为400万美元，尚未收款，A商品的成本为2000万元。当日市场汇率为l美元=6.60人民币元。 （6）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过"应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。 （7）2×16年第2季度该笔专门借款的利息收入为24万美元，已于季末收到并存入银行。 要求： （1）编制2×16年度第2季度外币业务的会计分录。 （2）计算2×16年度第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。 （3）编制2×16年度6月30日确定汇兑差额的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2×16年度第2季度外币业务的会计分录① 4月1日借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1380　 贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　1380（200×6.90）② 4月20日借：银行存款——人民币　　　　　　　　　1360（200×6.80）　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　 贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　 1370（200×6.85）③ 5月10日借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 804　 贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　804（120×6.70）④ 5月15日借：银行存款——美元　　　　　　　　　　2680（400×6.70）　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120　 贷：应收账款——美元　　　　　　　　　　2800（400×7.00）⑤ 6月20日借：应收账款——美元　　　　　　　　　　2640（400×6.60）　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2640借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000⑥ 6月30日第2季度利息为4000×6%×3/12×6.60=396（万元）应计入在建工程部分=396-24×6.6=237.6（万元）借：银行存款——美元　　　　　　　　　　 158.4（24×6.60）　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 237.6　 贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　396（60×6.60）（2）2×16年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额① 计入在建工程的汇兑差额长期借款：4000×（7.00-6.60）=1600（万元人民币）（收益）应付利息：60×（7.00-6.60）+60×（6.60-6.60）=24（万元人民币）（收益）计入在建工程的汇兑收益=1600+24=1624（万元）② 计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损益=（2000-200-200-120+400+24）×6.60-（14000-1380-1370-804+2680+158.4）=-718（万元人民币）应收账款汇兑损益=（600-400+400）×6.60-（4200-2800+2640）=-80（万元人民币）计入当期损益的汇兑损失=718+80+10+120=928（万元人民币）（3）2×16年度6月30日确定汇兑差额的会计分录借：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 1600　　应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　　24　 贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1624借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 798　 贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 718　　 　应收账款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　　80

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司、A公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司A公司50名管理人员每人授予3万份现金股票增值权。行权条件为A公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为6%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 （1）2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为20元。A公司2014年度实现的净利润较前1年增长4%，本年度有4名管理人员离职。该年末，甲公司预计A公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到6%，未来1年将有5名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为25元。 （2）2015年度，A公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长6%，该年末甲公司预计A公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为27元。 （3）2016年9月11日，甲公司经董事会批准取消原授予A公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的A公司管理人员4000万元。2016年初至取消股权激励计划前，A公司有1名管理人员离职。 2016年9月11日每份现金股票增值权公允价值为30元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2014年相关会计处理如下：甲公司甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 借：长期股权投资1537.5 　　贷：应付职工薪酬1537.5 [（50-4-5）×3×25×1/2]A公司A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 借：管理费用1230 　　贷：资本公积—其他资本公积1230 [（50-4-5）×3×20×1/2]　编制合并财务报表的抵消分录： 借：资本公积—其他资本公积1230 　　管理费用 307.5 　　贷：长期股权投资 1537.5　（2）2015年相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资676.5 　　贷：应付职工薪酬676.5 [（50-4-3-2）×3×27×2/3-1537.5]A公司借：管理费用410 贷：资本公积—其他资本公积410 [（50-4-3-2）×3×20×2/3-1230]　合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410）1640 　　未分配利润307.5 　　管理费用266.5 　　贷：长期股权投资（1537.5+676.5）2214（3）2016年9月11日相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资1566 　　贷：应付职工薪酬1566 [（50-7-1）×3×30-（1537.5+676.5）] 借：应付职工薪酬（1537.5+676.5+1566）3780 　　管理费用 220 　　贷：银行存款 4000A公司借：管理费用2070 　　贷：资本公积—其他资本公积2070[（50-7-1）×3×20-1230-410]合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410+2070）3710未分配利润 （307.5+266.5）574 贷：长期股权投资 （1566+1537.5+676.5） 3780管理费用 504

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在售后租回交易形成经营租赁的情况下，若售价是按照公允价值达成的，售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（　　）。
A．计入当期损益
B．计入递延收益
C．计入留存收益
D．计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在售后租回交易形成经营租赁的情况下，若售价是按照公允价值达成的，售价与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融工具的表述中，正确的有（　）。
A．企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入投资收益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入初始确认金额
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：ABCD。选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入公允价值变动损益

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事实或情况可以判断属于共同经营的有（　）。
A．合营安排不是通过单独主体构造
B．单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
C．合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
D．其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均为正确表述

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于日后调整事项的处理中正确的有（　　）。
A．调整完成后将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
B．涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴前的调整报告年度应交所得税
C．涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
D．调整事项如果涉及报表附注内容的，也要做相应的调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：本题考查知识点：日后调整事项的会计处理。题干表述均正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1200万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为800万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定 相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1500万元。下列有关所得税的会计处理，表述恰当的有（　）。
A．2014年末产生可抵扣暂时性差异380万元
B．应确认递延所得税资产95万元
C．应交所得税为370万元
D．所得税费用为370万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产账面价值＝800－800/10×6/12＝760（万元），计税基础＝800×150%－800×150%/10×6/12＝1140（万元），资产的账面价值760万元小于资产的计税基础1140万元，产生可抵扣暂时性差异380万元；预计负债的账面价值＝200（万元），预计负债的计税基础＝账面价值200－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝200（万元），故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异380万元。选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1500－400×50%－800/10÷2×50%＋200）×25%＝370（万元）；选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为370万元。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×3年自财政部门取得以下款项：(1)2月20日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元;(2)6月20日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3 000万元，用于购置固定资产，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧;(3)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2 400万元。假定上述政府补助在20×3年以前均未予确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司20×3年对政府补助相关的会计处理中，正确的有(　　)。
A．当期应计入损益的政府补助是1 860万元
B．当期取得与收益相关的政府补助是260万元
C．当期取得与资产相关的政府补助是3 000万元
D．当期应计入资本公积的政府补助是4 000万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：当期应计入损益的政府补助=260+1 600=1 860(万元)，选项A正确;当期取得与收益相关的政府补助为4260万元(260+4000)，选项B错误;当期取得与资产相关的政府补助为3 000万元，选项C正确;政府补助不计入资本公积，选项D错误。