(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月10日，大海公司与小海公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。小海公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2014年10月应确认收入（ ）万元。
A．450
B．600
C．0
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于特定商品销售合同，应于发出商品时确认收入。综上所述，故而选C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业授予高层管理者的以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入（）。
A．预计负债
B．公允价值变动损益
C．应付职工薪酬
D．资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C正确，对于授予企业高层管理者的现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入负债（应付职工薪酬）。 综上，本题应选C。 【提个醒】对于授予企业高层管理者的权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入资本公积。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），说明DUIA公司是否应将剩余的50%债券投资重分类为可供出售金融资产，若不需要重分类，请说明理由；若需要重分类，请编制相关的会计分录。DUIA上市公司（以下简称DUIA公司），其2013年~2015年的相关投资业务如下：（1）2013年1月1日，购入HAPPY公司当日发行的分期付息、到期一次还本的债券50万份，每份面值100元，票面年利率为8%，实际年利率为10%，每年12月31日支付利息。DUIA公司共支付价款4 470万元，另支付交易费用30万元，DUIA公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。（2）2013年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息，但由于HAPPY公司发生了严重的经济困难，DUIA公司预计该债券未来现金流量的现值为4 300万元。（3）2014年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息。（4）2015年3月1日，DUIA公司因急需资金将持有的HAPPY公司债券的50%出售，取得价款2 500万元（即该部分债券的公允价值），存入银行。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司应将剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产，因为DUIA公司是因为自身资金紧张，不属于准则规定的例外情况，所以应将剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产。分录为：借：可供出售金融资产——成本 2 500 持有至到期投资减值准备 125 持有至到期投资——利息调整 210 贷：持有至到期投资——成本 2 500 其他综合收益 335

【◆答案解析◆】： 持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。 重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（）科目。
A．筹资费用
B．其他费用
C．业务活动成本
D．非限定性净资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD科目错误，选项C科目正确，民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。业务活动的主要账务处理如下： （1）发生的业务活动成本，应当借记“业务活动成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。 （2）会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。 综上，本题应选选C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 芬芳企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　 ）万元。
A．30
B．46.2
C．33
D．32.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 重新计量上年递延所得税资产余额＝33/33％×25％＝25（万元）； 本年应确认递延所得税资产=30×25％=7.5（万元） 该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额=25+7.5=32.5（万元） 综上，本题应选D 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租给乙企业。双方签订合同， 该设备租赁期4年，租赁期届满乙企业归还给甲公司设备。每半年年末支付租金787.5万元，乙企业担保的资产余值为450万元，乙企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则乙企业的最低租赁付款额为（）万元。
A．6 300
B．8 325
C．8 100
D．7 425

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 最低租赁付款额＝787.5×8＋450＋675＝7 425（万元）。 综上，本题应选D。 【提个醒】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应转入事业单位结余的有（　　）。
A．上级补助收入
B．财政补助收入
C．附属单位上缴收入
D．其他收入中的非专项资金收入

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A．C和D正确；财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关股份支付会计处理的表述，正确的是（）。
A．权益结算的股份支付，可行权日之后不再对已确认的相关成本费用进行调整
B．现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
C．授予后立即可行权的权益结算的股份支付，应在授予日按权益工具的公允价值计入相关成本费用，并增加应付职工薪酬
D．除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付是现金结算的股份支付，在授予日均不作会计处理

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，授予后立即可行权的权益结算的股份支付，应在授予日按权益工具的公允价值计入相关成本费用，并增加资本公积 综上，本题应选ABD。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。
A．现值
B．历史成本
C．重置成本
D．公允价值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一条生产线专门于2014年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2014年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2014年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　　）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。