(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于交易性金融负债的说法中，不正确的有（　）。
A．企业发行交易性金融负债的主要目的是筹集资金
B．交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目　
C．交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
D．资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，企业持有交易性金融负债的目的不是筹集资金而是为了近期出售，出于投机的目的；选项C，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目。选项BD正确

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司预计发行其他权益工具，下列关于其他权益工具的说法中，正确的是（）
A．企业发行的其他权益工具应按照实际发行价格贷记其他权益工具科目
B．企业发行复合金融工具，应借记“其他权益工具”科目
C．其他权益工具存续期间分派股利或股息的，作为利润分配处理，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
D．核算企业发行的普通股以及其他归类为权益工具的各种金融工具

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业发行其他权益工具，应按照实际发行的对价扣除直接归属于权益性交易的交易费用后的金额，贷记本科目，因此选项A错误；企业发行复合金融工具，应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值），再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益性工具成分的价值，选项B错误；其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，企业发行的普通股通过“股本”以及“资本公积——股本溢价”科目核算，不通过“其他权益工具”科目核算，选项D错误；选项C正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] S上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（　　）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．外汇汇率发生较大变动
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．资本公积转增资本

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项C属于调整事项中的重要差错；选项D属于非调整事项中的资本公积转增资本。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。　　（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（　）。
A．42.5万元
B．32.5万元
C．82.5万元
D．92.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），编制M公司取得借款的相关会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月30日甲公司取得借款，按照交易日的即期汇率折算：借：银行存款——美元 （520×6.29）3270.8　　贷：长期借款——美元 3270.8

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年以前按销售额的5%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自2014年度开始改按销售额的15%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的5%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2015年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（　）。
A．作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露
B．作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C．作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
D．不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正处理，采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2014年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的40名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年，即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2014年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理表述正确的是（　）。
A．回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积4000万元
B．2014年末应确认资本公积8000万元
C．2014年末应确认管理费用8000万元
D．乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，作为权益结算的股份支付处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，回购本公司股票时应按实际支付的金额计入库存股；选项B．C，2014年末甲公司的会计处理如下：　　借：管理费用（40×100×6×1/3×6/12）4000　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 4000

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中，正确的是（　）。
A．企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据
B．企业不能假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易
C．在有序交易下，企业不能以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值
D．企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易包括被迫清算和抛售

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下。　　（1）经相关部门批准，甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券400000万元，另支付发行费用6000万元，实际募集资金已存入银行专户。　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。　　（2）甲公司2015年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态。　　（3）2015年12月31日，甲公司支付2015年度可转换公司债券利息。　　（4）2016年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。　　（5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。　　（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730；　　（P/F，7%，3）＝0.8163；（P/A，7%，3）＝2.6243。要求（1）计算发行日不考虑发行费用时的负债成份和权益成份的公允价值。要求（2）计算可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。要求（3）编制甲公司2015年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。要求（4）计算2015年1月1日债券的实际利率r。要求（5）计算并编制2015年度末确认利息的会计分录。要求（6）计算并编制2016年7月1日确认利息的会计分录。要求（7）编制2016年7月1日转股时的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　　不考虑发行费用时：　　负债成份的公允价值　　＝400000×2%×（P/A，6%，3）＋400000×（P/F，6%，3）　　＝400000×2%×2.6730＋400000×0.8396　　＝357224（万元）　　权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值＝400000－357224＝42776（万元）　（2）　　负债成份应分摊的发行费用＝6000×357224/400000＝5358.36（万元）　　权益成份应分摊的发行费用＝6000×42776/400000＝641.64（万元）　　（3）　　甲公司2015年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　（400000－6000）394000　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　　　　 ［400000－（357224－5358.36）］48134.36　　　　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　400000　　　　　　其他权益工具　　　 （42776－641.64）42134.36　（4）　　利率为6%的现值＝357224（万元）　　利率为r%的现值＝400000－48134.36＝351865.64（万元）　　利率为7%的现值＝400000×2%×（P/A，7%，3）＋400000×（P/F，7%，3）＝347514.4（万元）　　用内插法计算：　　（6%－r）/（6%－7%）＝（357224－351865.64）/（357224－347514.4）　　得出r＝6.55%　　（5）　　资本化的利息费用＝351865.64×6.55%＝23047.2（万元）　　应付利息＝400000×2%＝8000（万元）　　利息调整摊销额＝23047.2－8000＝15047.2（万元）　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 23047.2　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　 8000　　　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）15047.2　　借：应付利息　　　　　8000　　　　贷：银行存款　　　　　8000　　（6）　　费用化的利息费用＝（351865.64＋15047.2）×6.55%/2＝12016.4（万元）　　应付利息＝400000×2%/2＝4000（万元）　　利息调整摊销额＝12016.4－4000＝8016.4（万元）　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　12016.4　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　4000　　　　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整） 8016.4　　（7）　　转股数＝400000÷10＝40000（万股）　　借：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　400000　　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　42134.36　　　　贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　　　　　　　　（48134.36－15047.2－8016.4）25070.76　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　 377063.6