(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业选定境外经营的记账本位币除了考虑一般企业确定记账本位币的因素，还应当考虑的因素有（　）。
A．境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
B．境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
C．境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
D．境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)。
A．350万元
B．400万元
C．96 050万元
D．96 400万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于合并范围，下列说法中错误的是（　　）。
A．母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围
B．母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围
C．当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围
D．当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项B表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入
B．已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额
C．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
D．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，附有销售退回条件的商品销售，分为合理估计退货的可能性和不能合理估计退货的可能性；选项B，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项D，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：因税率变化导致期初递延所得税资产、递延所得税负债变化期初递延所得税资产期末额=10/25%×15%=6期初递延所得税负债期末额=20/25%×15%=12递延所得税资产的期末余额＝1.2＋150＋15＋6＝172.2（万元） 递延所得税负债的期末余额＝12（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年年初A公司取得B公司股权的会计分录，并计算该企业合并中形成的商誉的金额。2014年1月15日，A公司取得B公司80%的股权，付出对价为一项可供出售金融资产和一项投资性房地产。A公司该企业合并及合并后有关交易或事项如下： （1）付出对价的信息：可供出售金融资产的公允价值为6 00万元，账面价值为5 60万元，（包括成本5 00万元，公允价值变动60万元）；投资性房地产的公允价值为3 00万元，账面价值为2 50万元（包括成本2 00万元，公允价值变动50万元）。 当日办理完毕相关资产转让手续，A公司于当日取得对B公司的控制权。 B公司当日的可辨认净资产的公允价值为10 00万元，账面价值为9 50万元（其中股本为5 00万元，资本公积为3 00万元，盈余公积为50万元，未分配利润为1 00万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为40万元，公允价值为90万元。至2014年年末，该批存货已对外出售30%。。 （2）2014年7月1日，A公司向B公司出售一项无形资产，售价为60万元，账面价值为40万元，采用直线法计提摊销，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。 （3）2014年B公司实现净利润1 30万元，提取盈余公积13万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益20万元（已扣除所得税影响），宣告发放现金股利15万元。 （4）2015年B公司实现净利润1 00万元，提取盈余公积10万元，除此之外，当年未发生所有者权益的其他变动。至2015年年末，剩余的评估增值的存货已全部对外出售。 （5）其他资料：假设该项合并中，B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：长期股权投资 900 　　贷：可供出售金融资产——成本 500 　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 60 　　　　其他业务收入 300 　　　　投资收益 40 借：其他业务成本 200 　　公允价值变动损益 50 　　贷：投资性房地产——成本　　200 　　　　　　　　　　——公允价值变动 50 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　60 　　贷：投资收益 60 形成的商誉的金额＝900－（1000－50×25%）×80%＝110（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司出租一项固定资产给B公司，该租赁为融资租赁，未担保余值为20万元，承租人以及承租人关联方担保余值为35万元，与承租人无关的第三方担保余值为15万元，租赁期满承租人归还设备，出租人的账务处理是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：归还时，融资租赁资产的价值为20+35+15=70（万元），承租人以及承租人关联方担保余值与承租人无关的第三方担保余值共为40万元，冲减长期应收款。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年12月30日以银行存款2000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2015年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为3000万元。2017年6月30日，甲公司以银行存款150万元及一项公允价值为400万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为300万元。2017年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。2015年12月30日至2017年6月30日期间，乙公司共实现净利润750万元，分配现金股利250万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年6月30日的处理中，正确的有（　）
A．甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本450万元
B．甲公司合并报表中列示的商誉为390万元
C．甲公司合并报表应调减资本公积170万元
D．甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1140万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本＝150＋400＝550（万元），对于付出的无形资产，应确认处置损益＝400－300＝100（万元）；选项B，甲公司合并报表中列示的商誉＝2000－3000×60%＝200（万元），购买子公司少数股权不影响合并报表商誉的列报金额；选项C，甲公司合并报表调减资本公积的金额＝（150＋400）－（3000＋750－250＋300）×10%＝170（万元）；选项D，甲公司合并报表应列示的少数股东权益＝（3000+750－250＋300）×30%＝1140（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，乙公司从银行贷款期限为1年的1000万元，甲公司为其本息提供50%的担保；2014年3月1日，甲公司为丙公司从银行取得的贷款5 000万元提供全额担保，贷款期限2年。2015年12月31，乙公司由于经营效益不如以往，可能不能偿还到期债务；丙公司经营情况良好，预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中正确的是（　）。
A．对乙公司提供的担保确认预计负债500万元
B．对丙公司提供的担保确认预计负债5000万元
C．甲公司当年应确认预计负债
D．甲公司财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债。（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（可能性超过50%）；（3）该义务的金额能够可靠计量。本题中乙公司“可能不能偿还到期”，可能性在5%~50%之间，不符合预计负债的确认条件。丙公司“预期不存在还款困难”，则甲公司承担连带责任的可能性极小，也不符合预计负债的确认条件。甲公司应在财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等 。因此选项D正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的40%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为1200万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为9%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为11%；到第三年末，公司实际离职率为13%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。按照股份支付准则的规定，A公司进行的下列会计处理正确的有（　）。
A．第一年末确认的服务费用364万元计入管理费用
B．第二年末累计确认的服务费用为712万元
C．第二年末确认的服务费用348万元计入应付职工薪酬
D．第三年末累计确认的服务费用为1044万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：第一年末确认的服务费用＝1200×1/3×（1-9%）＝364（万元）；第二年末累计确认的服务费用＝1200×2/3×（1-11%）＝712（万元）；由此，第二年应确认的费用＝712－364＝348（万元）；第三年末累计确认的服务费用＝1200×(1-13%)＝1044（万元）；第三年应确认的费用＝1044－712＝332（万元）。