(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年年末库存A原材料的账面余额分别为3000万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存A原材料将全部用于生产乙产品，预计乙产品的市场价格总额为3300万元，预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的加工成本为900万元，预计为销售乙产品发生的相关税费总额为165万元。乙产品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为2700万元。甲公司2014年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（　）。
A．705万元
B．450万元
C．909万元
D．204万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：①有合同部分　　乙产品成本＝3000×80%＋900×80%＝3120（万元）；乙产品可变现净值＝2700－165×80%＝2568（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备；库存A原材料可变现净值　　＝2700－900×80%－165×80%＝1848（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝3000×80%－1848＝552（万元）。　　②无合同部分　　乙产品成本＝3000×20%＋900×20%＝780（万元）；乙产品可变现净值＝3300×20%－165×20%＝627（万元）；判断库存A原材料应计提存货跌价准备。库存A原材料可变现净值　　＝3300×20%－900×20%－165×20%＝447（万元）；库存A原材料应计提的存货跌价准备＝3000×20%－447＝153（万元）。　　③库存A原材料应计提的存货跌价准备合计＝552＋153＝705（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．180
B．1 620
C．1 800
D．2 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（2 000-200）×（1-10%）=1 620（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年母公司销售一批产品给子公司，销售成本400万元，售价500万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入300万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制2015年合并财务报表的处理，正确的是（　）。
A．抵销未实现内部销售利润50万元
B．合并资产负债表中存货确认为250万元
C．合并利润表中确认递延所得税收益15万元
D．合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，子公司期末存货为50％，初始未实现内部交易损益为100，期末未实现内部交易损益为50，应抵销未实现内部销售利润50万元；选项B不正确，合并财务报表存货的账面价值为200(400*50%)万元；选项CD不正确，合并财务报表计税基础为250万元，账面价值为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25％)万元，递延所得税收益12.5万元，会计分录为：借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（　）。
A．如果出租资产属于无形资产，则列在资产负债表无形资产项目下
B．出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示
C．在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬已经转移
D．如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：经营租赁下，与资产有关的主要风险和报酬没有转移，仍然在出租人一方，融资租赁下，与资产有关的主要风险和报酬已经转移，选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为从事房地产开发业务的企业。2013年3月31日，甲公司董事会就其开发的一栋写字楼的第一层商铺不再出售改用作出租，并形成了书面决议。　　（1） 2013年5月31日,甲公司与乙企业签订了租赁协议，租赁期开始日为2013年6月30日，租赁期2年，该商铺的账面余额550万元，未计提存货跌价准备。预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。　　2013年3月31日和2013年12月31日商铺公允价值分别为600万元和610万元。2013年12月31日收到6个月的租金30万元。（2）2014年12月31日商铺公允价值为650万元，收到本年租金60万元。（3）2015年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出书面决议明确表明，将该房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转换为存货。2015年6月30日转换日该房地产的公允价值为640万元。收到半年租金30万元。【要求1】分别采用成本模式和公允价值模式编制2013年、2014年、2015年的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表的列示金额、影响本年营业利润的金额。【要求2】假定2015年6月30日商铺到期时直接对外销售，售价为640万元，分别采用成本模式和公允价值模式编制2015年出售时的会计分录并计算处置损益的金额。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）成本模式下 ①2013年3月31日借：投资性房地产　550　　贷：开发产品　　　550②2013年12月31日借：银行存款　　　30　　贷：其他业务收入　30借：其他业务成本　　　　　　　　　　　8.25贷：投资性房地产累计折旧（550÷50×9/12）8.25【提示】从董事会形成书面决议时就计入投资性房地产，因此，投资性房地产计提折旧是9个月。③2013年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝550－8.25＝541.75（万元）影响“营业利润”的金额＝30－8.25＝21.75（万元） 公允价值模式下①2013年3月31日借：投资性房地产——成本　600　　贷：开发产品　　　　　　　550　　　　其他综合收益　　　　　50②2013年12月31日借：银行存款　　　30　　贷：其他业务收入　30借：投资性房地产——公允价值变动　10　　贷：公允价值变动损益　　 　　　　　　　 （610－600）10③2013年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝610（万元）影响“营业利润”的金额＝30＋10＝40（万元）　　（2）成本模式下 ①2014年12月31日借：银行存款　　　60　　贷：其他业务收入　60借：其他业务成本　　　　　　　　　　11　　贷：投资性房地产累计折旧（550÷50）11②2014年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝550－8.25－11＝530.75（万元）影响“营业利润”的金额＝60－11＝49（万元）公允价值模式下①2014年12月31日借：银行存款　　60　　贷：其他业务收入　60借：投资性房地产——公允价值变动　40　　贷：公允价值变动损益（650－610）40②2014年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝650（万元）影响“营业利润”的金额＝60＋40＝100（万元）　　（3）成本模式下借：银行存款　　30贷：其他业务收入　30 借：其他业务成本（550÷50/2）5.5　　贷：投资性房地产累计折旧　　　5.5 借：开发产品　　　　　525.25　　投资性房地产累计折旧　　　（8.25＋11＋5.5）24.75贷：投资性房地产　　　　550公允价值模式下借：银行存款　　30　　 贷：其他业务收入　30借：开发产品　　　　　　　　640　　公允价值变动损益　　　　 10　　贷：投资性房地产——成本　 　　　　　　　　600　　　　　　　　　　——公允价值变动（10＋40）50　【答案2】 成本模式下 借：银行存款　　640贷：其他业务收入　640借：其他业务成本　　　　525.25　　投资性房地产累计折旧　　　 （8.25＋11＋5.5）24.75贷：投资性房地产　　　　　550处置损益＝640－525.25＝114.75（万元）公允价值模式下借：银行存款　　　640　　贷：其他业务收入　640借：其他业务成本　　　550　　其他综合收益　　　 50　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 50　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　 600　　　　　　　　　　——公允价值变动（10＋40）50处置损益＝640－650＋50＝40（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业应当采用（　）更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
A．追溯重述法
B．追溯调整法
C．未来适用法
D．备抵法

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是前期差错更正的会计处理。企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。【提示】追溯重述法与追溯调整法的区别： 追溯重述法适用于前期差错更正，涉及到损益的调整通过“以前年度损益调整”核算； 追溯调整法适用于会计政策变更，涉及到损益的不能通过“以前年度损益调整”调整，而是调整留存收益。 追溯调整法，指对某项交易或事项变更会计政策时，视同初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。计算政策变更的累计影响数，并调整期初留存收益。追溯调整法的步骤：（1）计算累计影响数；（2）进行账务处理；（3）调整会计报表相关项目；（4）附注说明。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月投入使用设备1台，原值为1000万元，预计可使用10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2014年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为700万元，尚可使用年限为8年，首次计提固定资产减值准备，并确定2015年起折旧方法改为双倍余额递减法，净残值为0。则2015年末该设备的账面价值为（　　）。
A．600万元
B．525万元
C．500万元
D．550万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：（1）2014年末，固定资产账面价值＝1000－1000÷10×2＝800（万元），可收回金额为700万元，应计提减值准备＝800－700＝100（万元），因此2014年末固定资产账面价值为700万元； （2）2015年末，应计提的折旧＝700×2/8＝175（万元），因此2015年末固定资产账面价值＝700－175＝525（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项不包括在《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规范内的相关资产或负债的为（　）。
A．以非货币性资产形式取得的政府补助
B．非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具
C．持有至到期投资的后续计量
D．可供出售金融资产的后续计量

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不按照公允价值后续计量，不属于公允价值计量准则规范的相关资产或负债。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．按预计使用年限计提折旧
B．公允价值变动的金额计入当期损益
C．公允价值变动的金额计入其他综合收益
D．自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项C错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，2014年12月当月餐饮服务确认的销项税额为20万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为4万元，则当月应缴纳的增值税为（　）。
A．14万元
B．17万元
C．12万元
D．16万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当月应缴纳的增值税＝20－4＝16（万元）。