企业销售商品时,下列说法中,不需满足的条件是()。企业销售商品时,下列说法中,不需满足的条件是()。

习题答案
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企业销售商品时,下列说法中,不需满足的条件是()。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 企业销售商品时,下列说法中,不需满足的条件是()。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业已提供与售出商品相关的劳务
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: 选项ACD需满足,是销售商品确认收入时必须满足的条件; 选项B不需满足,销售商品不一定会涉及劳务。 综上,本题应选B。【提个醒】确认销售商品收入必须同时满足5个条件:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司为商品流通企业(增值税一般纳税人),适用的增值税税率为17%。2015年采购一批原材料,购买价款为200万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元,另支付采购费用10万元。则该批原材料的入账价值为()万元。
A.200
B.210
C.234
D.244

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】: 一般纳税人外购原材料支付的增值税进项税额可以抵扣,计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,不计入存货成本;在采购过程中发生的运杂费、保险费、采购费都应该计入存货的成本。因此,该批原材料的入账价值=200+10=210(万元)。 综上,本题应选B。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2013年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1 050万元。2013年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为(  )万元。
A.0
B.20
C.50
D.100

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900(万元),未来现金流量现值为1 050万元,可收回金额为两者中较高者,所以可收回金额为1 050万元,大于账面价值1 000万元,表明该固定资产未发生减值,不需计提减值准备。选项A正确。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:相关分录为:  借:主营业务成本等    存货跌价准备    贷:库存商品等

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 编制合并现金流量表时,下列不应予抵销的项目有()。
A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资
B.子公司向其少数股东支付的现金股利
C.子公司吸收母公司投资收到的现金
D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】: 选项ABD不应予以抵消,子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出,从整个企业集团看,影响其整体的现金流入和现金流出,因此不属于内部现金流量,不应予以抵销,要在合并现金流量表中予以反映; 选项C应予以抵消,子公司吸收母公司投资收到的现金,属于内部现金流量,在编制合并现金流量表时应予抵销。 综上,本题应选ABD 【提个醒】本题要求选出“不应予以抵消”的选项

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,影响固定资产清理净损益的因素包括()。
A.出售固定资产的价款(不包含增值税部分)
B.转让不动产应交纳的增值税
C.毁损固定资产取得的赔款
D.清理费用

【◆参考答案◆】:A C D

【◆答案解析◆】: 选项ACD符合题意,出售固定资产的价款(不含增值税)、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均需发生时先全部归集到“固定资产清理”科目,最后根据产生的利得或损失转入当期损益,因此,其影响固定资产清理的净损益; 选项B不符合题意,由于增值税是价外税,转让不动产时,收到的价款部分(不含增值税)计入“固定资产清理”,另外收取的应交纳的增值税款项计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”,因此,其不会影响固定资产清理的净损益。 综上,本题应选ACD。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2011年12月1日,博林公司向风和公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税税额为34万元,成本为180万元,商品未发出,款项已收到。协议约定,博林公司应于2012年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A.200
B.180
C.204
D.20

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:本题考核售后回购的核算。其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。综上所述,故而选C

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年12月1日,博林公司向风和公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税税额为34万元,成本为180万元,商品未发出,款项已收到。协议约定,博林公司应于2016年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,则2015年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A.200
B.180
C.204
D.20

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】: 2015年12月1日确定其他应付款200(万元),同时由于回购价220(万元)大于原售价200(万元),应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。由于回购期为5个月,货币时间价值影响不大,因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4(万元),计入其他应付款。 所以,其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。 综上,本题应选C 【提个醒】本题涉及分录:(单位:万元) 借:银行存款 234 贷: 其他应付款 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 (商品未发出,不做减少库存商品的分录) 借:财务费用 4 贷:其他应付款 4

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日,适用的所得税税率为25%,假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元,2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。(1)甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品,应收乙企业账款为580万元,按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳,到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时,根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。(2)甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知,乙企业已进行破产清算,预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】:2013年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备,包括其他坏账准备科目的发生额,使得坏账准备余额为240万元,计算所得税如下: 应交所得税=[5000+(240-150)]×25%=1272.5(万元) 递延所得税资产发生额=(240-150)×25%=22.5(万元) 所得税费用=1272.5-22.5=1250(万元) 借:所得税费用                   1250   递延所得税资产                 22.5   贷:应交税费——应交所得税            1272.5

【◆答案解析◆】:略

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

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