(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述,不正确的是( )。乙上市公司为小家电类生产企业,适用的增值税税率是17%,2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项: (1)对生产车间的一批机器设备进行维修,应付企业内部维修人员的工资是2万元。 (2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。 (3)对本公司的一条生产线进行改良,领用自产产品一批,成本是100万元,市场价格是180万元,更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。 (4)年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元,市场售价为每台1000元(不含税)。 (5)本月支付职工出差的差旅费3万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A.领用的自产产品应该视同销售,计算增值税的销项税额
B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元
C.领用的自产产品应该确认收入,计入主营业务收入的金额为180万元
D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入“长期待摊费用”
A.领用的自产产品应该视同销售,计算增值税的销项税额
B.领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元
C.领用的自产产品应该确认收入,计入主营业务收入的金额为180万元
D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入“长期待摊费用”
【◆参考答案◆】:A C D
【◆答案解析◆】:更新改造的生产线属于动产,所以不视同销售,不用计算增值税的销项税额,同时也不确认收入,选项A.C错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入“在建工程”,而不是计入“长期待摊费用”。
(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列生产企业中,适用于品种法核算成本是()。
A.造船
B.重型机器制造
C.精密仪器制造
D.供水企业
A.造船
B.重型机器制造
C.精密仪器制造
D.供水企业
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:A.B.C均适用分批法,D适用品种法。
(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 事业单位的负债是指事业单位所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务( )。
A.正确
B.错误
A.正确
B.错误
【◆参考答案◆】:正确
【◆答案解析◆】:题目表述正确。
(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,应确认为其他业务收入的是()。
A.银行存款利息收入
B.转让商标使用权收入
C.接受现金捐赠利得
D.现金股利收入
A.银行存款利息收入
B.转让商标使用权收入
C.接受现金捐赠利得
D.现金股利收入
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:选项A应冲减财务费用,选项C应确认为营业外收入,选项D应确认为投资收益。
(5)【◆题库问题◆】:[单选] 荣昌公司年末应当提取的盈余公积为()万元。荣昌公司2014年1月1日所有者权益总额为3000万元,其中实收资本2000万元,资本公积600万元,其他综合收益300万元,盈余公积200万元,未分配利润-100万元。2014年利润总额600万元(假定不存在纳税调整事项),企业所得税税率为25%(以前年度亏损不可以用税前利润弥补),荣昌公司按净利润10%提取法定盈余公积,无需提取任意盈余公积。要求:根据以上材料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案金额按万元表示)
A.45
B.35
C.55
D.65
A.45
B.35
C.55
D.65
【◆参考答案◆】:B
【◆答案解析◆】:因为亏损不允许税前弥补,所以本年净利润=600×(1-25%)=450万元。计算出净利润后先弥补以前年度亏损=450-100=350万元。所以,应提取的盈余公积=350×10%=35万元。
(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。
A.自制产品用于集体福利
B.自制产品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生火灾
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
A.自制产品用于集体福利
B.自制产品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生火灾
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
【◆参考答案◆】: C D
【◆答案解析◆】:自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税销项税额;而外购的生产用原材料发生管理不善造成的火灾、用于不动产在建工程,进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
(7)【◆题库问题◆】:[单选] 根据资料(5),下列说法中正确的是()。荣昌公司为增值税一般纳税人,公司主营业务为销售某产品及提供运输劳务,已知销售货物适用的增值税税率为17%,交通运输业劳务适用的增值税税率为11%,提供增值税应税服务的增值税税率为6%。2015年6月发生如下业务:(1)1日,将自有的一栋写字楼出租,租期两年,年租金240万,于出租当日一次性收取全部款项。(荣昌公司所在地不存在活跃的房地产交易市场)(2)3日,销售产品一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,产品成本为300万元。对方尚未付款。根据约定现金折扣条件为2/10,1/10,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税),对方于10日付清所有款项。(3)10日,为某公司提供运输劳务,合同约定劳务总收入50万元,发生劳务成本32万元(职工薪酬20万元,车辆折旧费12万元),15日,荣昌公司完成此项劳务,并开具了增值税专用发票,运输完成时尚未收到运费。(4)20日,收到某购货方来函,要求对于上月所购商品给予10%销售折让,因产品存在质量问题,经核实商品确实存在质量问题,随即同意折让。已知该批商品尚未确认收入,纳税义务已经发生,当日收到了购货方寄来的税务机关开具的折让证明单,并且开具了红字增值税专用发票,注明折让金额20万元,增值税税额3.4万元。(5)28日,荣昌公司转让一项非专利技术使用权,租期一年,合同约定一次性收取使用费80万元,且不提供后续服务。根据以上材料回答以下问题,不考虑其他因素,答案金额用万元表示。
A.荣昌公司转让非专利技术使用费应计入营业外收入
B.荣昌公司应一次性确认收入80万元
C.荣昌公司应按租赁期分期确认收入
D.荣昌公司此项业务属于“营业收入”范畴
A.荣昌公司转让非专利技术使用费应计入营业外收入
B.荣昌公司应一次性确认收入80万元
C.荣昌公司应按租赁期分期确认收入
D.荣昌公司此项业务属于“营业收入”范畴
【◆参考答案◆】:D
【◆答案解析◆】:荣昌公司此项业务属于让渡资产使用权,计入其他业务收入,D项正确。因为无需提供后续服务,所以B正确。
(8)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业建造厂房领用原材料一批,成本为4000万元,原购入时确认的增值税进项税额为680万元,则下列关于领用原材料的处理正确的是()。
A.借:在建工程 4680 贷:原材料 4000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
B.借:管理费用 4000贷:原材料4000
C.借:管理费用 4680贷:原材料 4000应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
D.借:在建工程 4000贷:原材料 4000
A.借:在建工程 4680 贷:原材料 4000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
B.借:管理费用 4000贷:原材料4000
C.借:管理费用 4680贷:原材料 4000应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
D.借:在建工程 4000贷:原材料 4000
【◆参考答案◆】:A
【◆答案解析◆】:首先建造工程领用的原材料,应计入在建工程的成本,而不是管理费用;其次因为建造的是厂房,所以原材料对应的进项税额将来不能用于抵扣销项税额,故要将进项税额做转出处理。
(9)【◆题库问题◆】:[多选] 荣昌公司取得一项政府补助,拟用于购置一项长期资产。则下列说法正确的有()。
A.荣昌公司应将此笔款项一次性确认为营业外收入
B.确认与资产相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目
C.分配“递延收益”时,借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入”科目
D.根据配比原则,企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认当期收益,应当随相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益
A.荣昌公司应将此笔款项一次性确认为营业外收入
B.确认与资产相关的政府补助,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目
C.分配“递延收益”时,借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入”科目
D.根据配比原则,企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认当期收益,应当随相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益
【◆参考答案◆】: B C D
【◆答案解析◆】:A项错误,根据配比原则,企业取得与资产相关的政府补助,不能全额确认当期收益,应当随相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 形成资本溢价(股本溢价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
A.正确
B.错误
A.正确
B.错误
【◆参考答案◆】:正确
【◆答案解析◆】:形成资本溢价(股本溢价)的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。