(1)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，下列会计处理方法不正确的是（　）。
A．弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。
B．一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用
C．对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，为简化操作，企业应将各组成部分合在一块确认为固定资产，并且采用相同的折旧率或者折旧方法计提折旧
D．企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2014年4月30日购入一个增值税税控专用设备，共计支付价款10 000元，A公司针对该项设备按照按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，则A公司2014年末递延收益金额为（　）。
A．0
B．9 000
C．10 200
D．9 333.33

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据税法有关规定，增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关会计处理：按实际支付的金额借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费-应交增值税（减免税款） 10 000　　贷：递延收益 10 000按期计提折旧，借：递延收益 666.67 (10 000/10×8/12)　　贷：管理费用 666.672014年末延收益余额＝10 000－10 000/10×8/12＝9 333.33(元)

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（　）。
A．如果固定资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法
B．鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算
C．由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算
D．某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均符合要求

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2016年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，A公司分别于2016年7月1日和10月1日分别支付工程进度款400万元和800万元。A公司为建造办公楼占用了两笔一般借款（假定无专门借款）：（1）2015年8月1日向某商业银行借入长期借款400万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2015年1月1日按面值发行公司债券4000万元，期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。A公司上述借款2016年计入财务费用的金额是（　　）万元。
A．400
B．312.8
C．312.72
D．344

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】一般借款的借款费用资本化率=（400×6%+4000×8%）/（400+4000）×100%=7.82%，累计资产支出加权平均数=400×6/12+800×3/12=400（万元），一般借款应予资本化的金额=400×7.82%=31.28（万元），2016年计入财务费用的金额=（400×6%+4000×8%）-31.28=312.72（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年（不含建设期2年），期满归还政府。2×15年由甲公司投资10000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2×15年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2×16年12月31日前完工（建设期2年）。甲公司预计应收对价的公允价值为项目的建造成本。经营期间通行费预计为2000万元/年，经营费用为50万元/年。不考虑其他因素，建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响为（　　）万元。
A．950
B．1950
C．-8000
D．-7950

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内对损益的影响=2000-10000÷10-50=950（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为B公司的母公司，2015年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。A公司为B公司的母公司，2016年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）（不考虑所得税的影响）。
A．40万元
B．100万元
C．140万元
D．160万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年的抵销分录为： 借：营业收入 1200 　　贷：营业成本 1200 借：营业成本 200 　　贷：存货 200 借：存货－存货跌价准备 100 　　贷：资产减值损失 100 2016年的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 200 　　贷：营业成本 200 借：营业成本 80 　　贷：存货 80 借：存货——存货跌价准备 100 　　贷：未分配利润——年初 100 借：营业成本 60 　　贷：存货——存货跌价准备 60 借：资产减值损失 20 　　贷：存货——存货跌价准备 20 根据2016年相关抵销分录中的损益科目（营业成本、资产减值损失），计算得出影响合并损益金额＝200－80－60－20＝40（万元）注意：因为期末从个别报表看，账面价值为240，可变现净值为220，所以是发生了减值20，而之前存货跌价准备已有余额为100-60=40，所以本期需要转回20，而从合并报表的角度看，账面价值为160，可变现净值为220，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了20，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的20抵销，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备60的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵销，即倒数第二笔分录的处理。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家葡萄酒生产制造公司。下列事项中，甲公司应予计入存货成本的是（　）。
A．季节性和修理期间的停工损失
B．生产结束后用以储存的仓储费用
C．因自然灾害毁损的直接材料
D．用来购买葡萄、酿酒桶等原材料的借款利息

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应当计入存货成本，生产结束后的仓储费用不能计入存货成本；因非正常原因毁损的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益；用来购买不动产等原材料的借款利息不能资本化，应当计入财务费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业进行的下列交易或事项，属于《企业会计准则第12号——债务重组》中规定的债务重组的是（　）。
A．债务人向债权人发行短期债券，全额偿还债务
B．债务人以现金偿还80%的债务，且剩余债务无需偿还
C．债务人在破产清算期间偿还债权人80%的债务，剩余债务无需偿还
D．债务人发生财务困难，并进行企业改组，债权人同意其债务延期1年偿还

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，债权人并未作出让步；选项C，适用于清算会计的处理原则，不适用《企业会计准则第12号——债务重组》；选项D，债务人只是进行了改组，债务人与债权人之间的债权债务关系并没有发生实质性变化，并未作出让步。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年初取得B公司5%的股权，划分为可供出售金融资产核算。2015年1月，A公司又从母公司M手中取得B公司55%的股权，对B公司实现控制。第一次投资支付银行存款500万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，所有者权益账面价值为7 500万元；2014年底可供出售金融资产未发生公允价值变动；第二次投资时支付银行存款6000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9500万元，所有者权益账面价值为9200万元，取得控制权日原投资的公允价值为600万元。假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响A公司资本公积的金额为（　）。
A．700万元
B．－980万元
C．－820万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 长城房地产开发商（以下简称“长城公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：（1）2015年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款2000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2015年12月末已发生商品房建造成本1000万元，预计2015年3月末完工。　　（2）2015年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款3000万元，预计使用年限为70年，准备持有待增值后转让。至2015年12月末仍然持有，公允价值为4000万元。　　（3）2015年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款4000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2015年12月末已发生酒店式公寓建造成本3000万元，预计2015年6月末完工。　　（4）2015年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款1000万元，预计使用年限为50年，准备建造自用办公楼，至2015年12月末已发生办公楼建造成本900万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2016年3月末完工。下列有关长城公司2015年末资产负债表列示金额的表述，不正确的是（　）。
A．存货项目的列报金额为6000万元
B．投资性房地产的列报金额为0
C．无形资产的列报金额为985万元
D．在建工程的列报金额为900万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1月取得的土地使用权确认为开发产品，并按2000万元进行初始计量；2月取得的土地使用权确认为开发产品，并按3000万元进行初始计量；3月取得的土地使用权确认为开发产品，并按4000万元进行初始计量；4月取得的土地使用权确认为无形资产，并按10000万元进行初始计量。选项A，存货项目列报金额＝2000＋1000＋3000＋4000＋3000＝13000（万元）；选项C，无形资产列报金额＝1000－1000/50×9/12＝985（万元）。