(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，甲公司以增发20万股普通股（每股市价1.5元，每股面值1元）和一批存货作为对价，从乙公司处取得B公司70%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为4万元，公允价值（等于计税价格）为6万元，未发生跌价准备。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15%，则甲公司应另向乙公司支付8万元的合并对价。当日，甲公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15%。假定甲公司和乙公司不存在关联方关系，则甲公司该项企业合并的合并成本为（　　）万元。
A．A.37．02
B．B.36
C．C.45.02
D．D.44

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并成本=20×1.5+6×（1+17%）+8=45.02（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 依据《企业会计准则第8号—资产减值》的有关规定，下列说法中正确的有（　　）。
A．分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
B．资产的折旧或者摊销费用的确定与资产是否计提减值准备有关
C．资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D．确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值），选项B正确；资产减值准则规范的资产，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，应作为制造企业无形资产的是（　）。
A．企业研究阶段中的各项支出
B．企业合并过程中产生的商誉
C．持有以备增值的土地使用权
D．企业融资租入的商标使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 D【答案解析】 选项A，研究阶段的支出不能资本化；选项B，商誉为不可辨认资产，不作为企业的无形资产；选项C，应作为投资性房地产核算；选项D，融资租入的商标使用权属于公司资产，确认为无形资产。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税列报的说法，不正确的有（　）
A．企业应在附注中披露与所得税有关的信息
B．递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示
C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B，递延所得税负债一般应该作为非流动负债在资产负债表中列示；选项D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整，下列表述正确的有（　）。
A．国债利息收入应进行纳税调减
B．计提资产减值准备应进行纳税调增
C．支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D．长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：无。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货的会计处理方法中，错误的有（　　）。
A．存货购买价款指购货价格扣除现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
C．期末对存货进行计量时，无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备
D．通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项C，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关金融资产业务如下：（1）A公司2015年1月1日购入B公司一项5%的股权，划分为可供出售金融资产；2015年3月6日B公司宣告现金股利100万元。（2）A公司2015年2月1日向C公司发放5年期贷款，划分为贷款和应收款项，本金1000万元，票面利率5%等于实际利率。（3）A公司2015年3月1日购入D公司于当日发行的3年期债券，划分为持有至到期投资，面值1000万元，票面利率3%等于实际利率。（4）A公司2015年4月2日购入E公司1%的股权，划分为交易性金融资产；2015年8月6日E公司宣告现金股利200万元。A公司下列有关金融资产或金融负债表述正确的有（　）。
A．2015年3月6日B公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2.5万元
B．2015年12月31日A公司确认向C公司发放5年期贷款的利息收入45.83万元
C．2015年12月31日A公司确认D公司发行3年期债券的投资收益25万元
D．2015年8月6日E公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：A应确认投资收益100×5%=5万元

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制以上业务的会计分录A公司2012年初开始自行研发一项专利技术，相关业务如下：（1）2012年初开始研发一项管理用的专利技术，在研究阶段发生的员工工资500万元，其他费用300万元，开发阶段，发生员工工资1000万元，其他费用490万元，均满足资本化条件，2013年10月，该专利技术成功，达到预定可使用状态，发生注册费用10万元，该专利技术预计可使用年限为10年（2）2013年末经减值测试，可收回金额为1200万元（3）2014年末经减值测试，可收回金额为1250万元（4）2015年末，A公司计划将该项专利技术与B公司一项非专利技术交换，交换日该专利技术公允价值1000万元，支付补价10万元，交换日办理完毕相关资料转移手续，假定不考虑其他因素，该非货币交换具有商业性质要求：编制以上业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：1）研发阶段的会计分录：借：研发支出-费用化支出 800 -资本化支出 1500贷：应付职工薪酬 1500 银行存款 800达到预定可使用状态时：借：管理费用 800 无形资产 1500 贷：研发支出-费用化支出 800 -资本化支出 1500（2）2013年无形资产末摊销时：借：管理费用 37.5 贷：累计摊销 37.52013年末该无形资产的账面余额=1500-37.5=1462.5万元，2013年末的可收回金额为1200万元，发生减值，减值262.5万元借：资产减值准备 262.5 贷：无形资产减值准备 262.5（3）2014年初账面价值=1462.5-262.5=1200万元2014年末无形资产摊销时借：管理费用 123.08 贷：累计摊销 123.082014末该无形资产账面价值=1200-123.08=1076.92万元，可收回金额为1250万元未发生减值，不计提减值准备，原计提的减值准备也不用转回。（4）2015年底应摊销无形资产时：借：管理费用 123.08 贷：累计摊销 123.08换入时：借：无形资产-非专利技术 1010 累计摊销 283.66 无形资产减值准备 262.5贷：无形资产-专利技术 1500 银行存款 10 营业外收入 46.16

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 接上题。下列关于上述交易或事项对甲公司2015年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（　）。
A．管理费用740万元
B．营业收入80万元
C．营业成本16万元
D．营业外收入20万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，管理费用＝（1）600/3＋20＋（3）改良前折旧7200/5×3/12＋改良后折旧240＋（5）60＋（6）120＝1000（万元）； 选项B，营业收入（即租金收入）=10×8=80（万元）；C选项，营业成本（即折旧额）=360/15×8/12=16（万元）；选项D，固定资产盘盈应作为重大会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不确认本年营业外收入。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10％，2014年12月以1000万元购入B上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价1200万元，2015年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2015年会计政策变更的累积影响数是（　）。
A．200万元
B．0万元
C．100万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项政策变更的累积影响数＝0（万元），会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期（2014年）最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。此时在2014年以前并不存在该投资的，因此应该是0。 【拓展】如果题目中问的是对留存收益的影响数，则应该150万元。 变更时的会计处理是： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　200 　　贷：递延所得税负债　　 　50 　　　　利润分配——未分配利润　　　135 　　　　盈余公积　　　　　　 　15