(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，2012年3月15日，该公司发现了2011年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是()。
A．调整2011年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额
B．调整2011年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额
C．调整2012年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额
D．调整2012年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：日后期间发现的报告年度的会计差错，作为日后调整事项处理，调整报告年度资产负债表的年末数和利润表的本年数。综上所述，故而选B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
B．至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
C．至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
D．至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上选项均正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 春花公司与秋菊公司均为增值税一般纳税人，春花公司应付秋菊公司账款1 000万元，因春花公司无法偿还到期债务，2016年5月30日经协商，春花公司以一批成本500万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为550万元的存货，抵偿债务，增值税税费为93.5万元。秋菊公司已计提坏账准备100万元。则春花公司债务重组的利得是()万元。
A．56.5
B．300
C．356.5
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 春花公司（债务人）会计分录如下：（单位：万元） 借：应付账款 1 000 贷：主营业务收入 550 应交税费——应交增值税 93.5 营业外收入——债务重组利得 356.5 借：主营业务成本 480 存货跌价准备 20 贷：存货 500 春花公司债务重组利得=1 000-500×（1+17%）=356.5（万元） 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 一般预算收入是政府的主要财力来源，可以用于政府的各项一般预算支出。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业因与在职员工解除劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应（）。
A．借记“营业外支出”科目
B．借记“管理费用”科目
C．借记“生产成本”科目
D．借记“其他业务支出”科目

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 此经济事项的分录为： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 综上，本题应选B。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能同时引起资产和负债发生变化的有（）。
A．处置投资性房地产
B．支付应付职工薪酬
C．从银行借款购买自用的设备
D．债务重组中，用金融资产偿还应付账款

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化。 选项B符合题意，该事项引起资产和负债同时减少； 选项C符合题意，该事项引起资产和负债同时增加； 选项D符合题意，该事项引起资产和负债同时减少。 综上，本题应选BCD。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：“递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元）“递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

【◆答案解析◆】： ①该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）×25%=75（万元）。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2014年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：①2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　17 550　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　15 000（10000×1.5）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100（10 000×1.41）　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100　　②2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1404　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200（1000×1.2）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　204（1200×17％）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410（1000×1.41）　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1602014年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。借：存货跌价准备 150　　贷：资产减值损失 150

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（）。
A．以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费
B．以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费
C．以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款
D．以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，选项B说法错误，无论入账还时未入账，以无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本； 选项CD说法正确。 综上，本题应选ACD

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（）。

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，符合本年子公司盈利的情况； 选项B符合题意，符合子公司其他综合收益增加的情况； 选项C符合题意，符合以前年度子公司盈利的情况； 选项D符合题意，符合子公司本年亏损以及子公司宣告分派现金股利的情况 综上，本题应选ABCD