(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目在计提资产减值时，适用于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释的有（　）。
A．资产的公允价值
B．资产的账面价值
C．资产的可变现净值
D．资产未来现金流量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释中规定，资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率（资产所要求的必要报酬率）在预计的资产使用寿命里加以折现确定的，因此，上述ABD三个项目都属于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释规定。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额，适用于《企业会计准则第1号——存货》。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月12日，A公司将其拥有的一项土地使用权对外出售，取得价款600万元，应交纳的相关税费为72万元。该土地使用权系A公司2013年1月购入，成本为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。假设该土地使用权持有期间的摊销金额计入管理费用，不考虑其他因素，该土地使用权对A公司2014年度利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．78.0
B．178.0
C．25.0
D．103.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：每年摊销金额=500÷10=50,该土地使用权对A公司2014年度利润总额的影响金额=处置损益—当年摊销=600-（500-50*1.5）-72-50*0.5=78选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于反向购买说法正确的有（　）。
A．会计上的母公司应该编制合并财务报表
B．法律上的母公司应该编制合并财务报表
C．在合并报表中，法律上的子公司的资产、负债按照合并前的账面价值进行确认和计量
D．在合并报表中，法律上的母公司的资产、负债应按合并时的公允价值进行确认和计量

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在反向购买中，法律上的母公司应该编制合并财务报表；法律上的子公司（也就是会计上的母公司）的资产、负债按照合并前的账面价值进行确认和计量，法律上的母公司（也就是会计上的子公司）的资产、负债应该按照合并时的公允价值进行确认和计量。所以选项B．C．D正确，选项A错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该会计政策变更的累积影响数为（　）。
A．482.4万元
B．－482.4万元
C．720万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。会计政策变更的累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期（2014年）最早期初（2014年期初）留存收益应有金额与现有金额之间的差额，所以所得税政策变更的累积影响数＝（3600×2/5－3600/5）×25%＝180（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司会计人员对企业存货进行了 一下处理：（1）A产品库存50件，其中20件已经与长城公司签订了不可撤销的销售合同，会计人员在对A产品计提存货跌价准备时将A产品区分为有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备；（2）B产品以前期计提了存货跌价准备，本期其价值上升，会计人员恢复了其账面价值；（3）C产品以前期已计提存货跌价准备3万元，其成本为10万元，可变现净值为5万元，会计人员补提存货跌价准备2万元；（4）有迹象表明D产品发生减值，会计人员对其进行减值测试，发现D产品的可变现净值低于其成本2万元，会计人员计提存货跌价准备2万元，以上做法中，正确的有（）
A．（1）
B．（2）
C．（3）
D．（4）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，选项A正确；以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项B错误；企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，选项C正确；当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司以一批产品和一台自用大型设备与运昌公司的长期股权投资和专利权进行置换。长江公司换出产品的成本为350万元，公允价值为400万元，适用的增值税税率为17%；设备的账面价值250万元，公允价值300万元。运昌公司换出长期股权投资的账面价值为450万元，公允价值为550万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元。长江公司收到运昌公司支付的银行存款68万元，为换入无形资产支付相关税费10万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。则下列处理中，正确的有（　）。
A．长江公司换入无形资产的入账价值为160万元
B．长江公司因此交换应确认的损益为100万元
C．运昌公司换入产品的入账价值为400万元
D．运昌公司因此交换应确认的损益为200万元

【◆参考答案◆】：A B C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（　）。
A．无形资产的摊销方法由平均年限法改为产量法
B．对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
C．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，属于会计估计变更。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年递延所得税金额。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年递延所得税合计＝20.5＋7＋20＝47.5（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年末，甲材料是否应计提存货跌价准备，若计提，编制计提跌价准备的会计分录；大通股份有限公司为增值税一般纳税人，根据公司的实际情况，公司原材料按照实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤，实际成本20000元，结存乙材料100公斤，实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下：（1）12月3日，购入甲材料200公斤，共支付25155元（含税），运杂费200元，装卸费100元，入库前的挑选整理费200元，所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库；（2）12月10日，接受A公司投资，收到乙材料100公斤，投资各方确认价值30000元（含税），投资方未提供增值税专用发票，按投资协议规定，A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%；（3）12月15日，领用甲材料100公斤生产B产品，预计至完工将要发生成本2500元，B产品的估计售价为20000元，估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元，甲材料的跌价准备月初余额1000元；（4）12月31日，汇总本月发出乙材料150公斤，其中生产领用100公斤，管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：领用甲材料100公斤的成本=【（20000+22000）/（50+200）】*100=16800元B产品的成本=16800+2500=19300B产品的可变现净值=20000-2000=18000元B产品的可变现净值低于成本，发生了减值，甲材料应当计提存货跌价准备甲材料的可变现净值=20000-2000-2500=15500元，领用甲材料100公斤的成本=16800元，应计提存货跌价准备=16800-15500=1300元，甲材料存货跌价准备月初余额为1000元，还应补提300元借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备 300

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发行债券形成的交易性金融负债，相关交易费用应记入的会计科目是（　）。
A．管理费用
B．财务费用
C．交易性金融负债
D．投资收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业为发行债券形成的交易性金融负债发生的相关的交易费用应计入投资收益。