(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为600万元。2015年5月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为650万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（　）万元。
A．42
B．40
C．50
D．38

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=650-600=50(万元)，处置时公允价值变动损益10万元转入其他业务成本不影响营业利润。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 丙公司于2014年初制订和实施了一项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2014年12月31日，丙公司全年实际完成净利润1500万元。（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10万台，如果超过10万台销售指标的部分每台提成1万元作为额外报酬。假定至2014年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10万台销售指标，每人销售数量均为13万台。假定不考虑离职等其他因素，则丙公司按照利润分享计划可以分享利润额外的薪酬为（　）。
A．0万元
B．450万元
C．50万元
D．500万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：丙公司作为其额外的薪酬＝（1500－1000）×10%＋（13－10）×1×150＝500（万元）；丙公司2014年12月31日的相关账务处理如下：　　借：管理费用　　　　　　　　　　 50　　　　销售费用 　　　　　　　　　　450　　　　贷：应付职工薪酬—利润分享计划　 500

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价为20元(不含增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是(　　)。
A．90 000元
B．99 000元
C．100 000元
D．101 000元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在该项交易中应确认的收入=5 000×20×(1-10%)=90 000(元)，现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)，不影响收入金额。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（　）。
A．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
B．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
C．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
D．对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：权益结算的股份支付在可行权日后不再确认相应的成本费用和所有者权益的金额，而现金结算的股份支付在可行权日后需要确认公允价值变动，记入“公允价值变动损益”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：　　(1)20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。　　(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年;另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限18个月。　　(3)生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：　　20×2年1月2日，支付建造商1 000万元;　　20×2年5月1日，支付建造商1 600万元;　　20×2年8月1日，支付建造商1 400万元。　　(4)20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。　　(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。　　其他资料：　　本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。　　(P/A，5%,3)=2.7232,(P/A，6%,3)=2.6730,(P/A，7%,3)=2.6243　　(P/F，5%,3)=0.8638,(P/F，6%,3)=0.8396,(P/F，7%,3)=0.8163　　要求(1)确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。　　要求(2)计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。　　要求(3)分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。　　要求(4)分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：20×2年1月2日至20×2年8月31日;　　(9月1日至12月31日期间暂停)　　20×3年1月1日至20×3年3月31日。　　理由：20×2年1月2日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件，　　9月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化;　　20×3年3月31日试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。　　(2)　　通过内插法确定实际利率为6%　　当i=6%时，应付债券的初始入账金额=3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=　　3 000×0.8396+150×2.673=2 919.75(万元)，正好和该债权初始入账金额相等，因此该债券的实际利率为6%。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 919.75　　 应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　 80.25　　 贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　　　　　　 3 000　　(3)　　应付债券20×2年利息=2 919.75×6%=175.19(万元)。　　20×2年用于短期投资取得的收益=(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=43.19(万元);　　专门借款利息资本化金额=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60(万元);一般借款平均资本化率=(2 000×6%+3 000×7%)/(2000×12/12+3000×12/12)=6.6%;20x2年一般借款累计支出加权平均数=（1 000+1 600+1 400-2919.75）×1/12=90.9220x2年一般借款利息资本化金额=90.92×6.6%=5.94(万元)。　　【或者】至20×2年8月1日，发生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000(万元)，1月1日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25(万元)。　　一般借款利息资本化金额=1 080.25×6.6%×1/12=5.94(万元)。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　20×2年一般借款利息费用总额=2 000×6%+3 000×7%=330(万元)。　　分录：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　79.54(73.60+5.94)　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　382.46(58.4+324.06)　　　　应收利息（或银行存款）　　　　　　　　　　　　 43.19　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　 480(3 000×5%+330)　　　　　　应付债券——利息调整　　　　　　　25.19(175.19-150)　　(4)　　20×3年专门借款利息资本化金额=(2 919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元)　 13年一般借款的资本化率是（2000×3%+3000×7%）/（2000+3000）=6.6%【其实第（3问已经算出来过了，可以不写）】 第一季度累计支出加权平均数=（1000+1600+1400+1200-2919.75）×3/12=2280.25×3/12=570.06（万元） 第一季度一般借款利息资本化金额=570.06×6.6%=37.62　　20×3年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79(万元)　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 44.17　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　 37.50(3 000×5%×3/12)　　　　　　应付债券——利息调整　　　　　　　　　　　　　　6.67　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 37.62　　　　财务费用　　　 44.88[(2000×6%+3000×7%)×3/12-37.62]　　　　贷：应付利息　　　　　　　82.5[(2000×6%+3000×7%)×3/12]　　借：固定资产　　　　　　　　　5 361.33（4000+79.54+1200+44.17+37.62）　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　5 361.33　　固定资产=4 000+79.54+1 200+44.17+37.62=5 361.33(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中不正确的有（　　）。
A．或有负债是现时义务
B．或有负债是潜在义务
C．或有资产和或有负债不满足资产或负债的定义和确认条件，企业不应该确认或有负债和或有资产，而应进行相应的披露
D．企业不应该对或有负债和或有资产进行任何会计处理

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：或有负债的义务涉及两类，一类是潜在义务，另一类是现时义务，选项A．B错误。或有资产和或有负债不满足资产或负债的定义和确认条件，企业不应该确认或有负债和或有资产，而应进行相应的披露（2015版课本298页）。选项C正确，D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月A公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧1万元；为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧3万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。下列关于职工薪酬的会计处理，不正确的是（　）。
A．为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”1万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”1万元
B．为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”3万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”3万元
C．为总经理租赁公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”5万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”5万元
D．为总部部门经理提供汽车免费使用和为总经理租赁一套公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”8万元；同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”8万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，同时借记“应付职工薪酬”8万元，贷记“累计折旧”3万元，其他应付款5万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时不应进行纳税调整的项目是（　）。
A．国债的利息收入
B．作为持有至到期投资的公司债券利息收入
C．已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益
D．已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 依据企业会计准则的规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有（　　）
A．政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认
B．取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时，不需要进行账务处理
C．政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助
D．政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，也可以作为政府补助处理

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项B，取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时，按名义金额（1元）计量 选项D，政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助，这类税收优惠体现了政策导向，但是未直接向企业无偿提供资产，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于合营安排的表述中，正确的是（　）。
A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营
B．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排
C．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营
D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为共同经营的，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务；合营安排为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。