(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 请根据上述资料，为E公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。E公司是一个生产草莓酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： （1）该公司只生产一种50千克桶装草莓酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。 （2）每季度的销售收入预计如下：第一季度900万元，第二季度1800万元，第三季度900万元，第四季度900万元。 （3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为300万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。 （4）采购草莓原料预计支出942万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。 （5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。 （6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生200万元。付现制造费用均在发生的季度支付。 （7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。 （8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。 （9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款250万元。 （10）期初现金余额为20万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

【◆答案解析◆】：略。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 某公司购货货款当月支付60%，次月支付30%，再次月支付10%。2015年第三季度各月预计购货量为200万件，300万件和260万件，产品购货单价为10元/件，则下列计算正确的有（）。
A．8月末应付账款余额为1400万元
B．9月购货现金支出为2660万元
C．8月购货现金支出为2660万元
D．9月末应付账款余额为1340万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A：8月末应付账款余额=7月购货金额×10%+8月购货金额×40%=200×10×10%+300×10×40%=1400（万元）；选项B：9月购货现金支出=7月购货金额×10%+8月购货金额×30%+9月购货金额×60%=200×10×10%+300×10×30%+260×10×60%=2660（万元）；选项C：8月购货现金支出=6月购货金额×10%+7月购货金额×30%+8月购货金额×60%，由于本题没有给出6月购货金额，所以这里是不能计算出来的；选项D：9月末应付账款余额=8月购货金额×10%+9月购货金额×40%=300×10×10%+260×10×40%=1340（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在进行标准成本差异分析时，通常把变动成本差异分为价格脱离标准造成的价格差异和用量脱离标准造成的数量差异两种类型。下列标准成本差异中，通常应由生产部门负责的有（　）。
A．直接材料的价格差异
B．直接人工的数量差异
C．变动制造费用的价格差异
D．变动制造费用的数量差异

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：直接材料的价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明。所以，选项A不是答案。直接人工的数量差异是指实际工时脱离标准工时，其差额按标准工资率计算确定的金额。它主要是生产部门的责任。即选项B是答案。变动制造费用的价格差异是指变动制造费用的实际小时分配率脱离标准，按实际工时计算的金额，各生产车间对实际小时分配率承担责任，因此，选项C是答案。变动制造费用的数量差异的形成原因与直接人工的数量差异相同，因此，选项D也是答案。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 可持续增长率的假设条件有（）。
A．公司目前的利润留存率是目标留存率，并且打算继续维持下去
B．公司目前的资本结构是一个目标结构，并且打算继续维持下去
C．公司不愿意或者不打算增发新股（包括股份回购）
D．公司的销售净利率将维持当前水平，并且可以涵盖增加债务的利息

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C．D均为可持续增长的假设条件，“公司的销售净利率将维持当前水平，并且可以涵盖增加债务的利息”怎么理解，这个假设主要是为了摆脱融资预测的数据循环。在融资预测时，需要先确定留存收益的增加额，然后确定需要增加的借款，但是借款的利息又会影响留存收益，而留存收益返回来又会影响借款额，这是一个无限循环往复的过程，所以这里假设销售净利率可以涵盖增加债务的利息，这样就可以避免数据循环，以便计算。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 采用作业成本法的公司一般应该具备（　）。
A．制造费用在产品成本中占有较大比重
B．产品多样性程度高
C．具有强烈的竞争优势
D．规模比较大

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：采用作业成本法的公司一般应该具备：（1）从成本结构看，这些公司的制造费用在产品成本中占有较大比重；（2）从产品品种看，这些公司的产品多样性程度高；（3）从外部环境看，这些公司面临的竞争激烈；（4）从公司规模，这些公司的规模比较大。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可持续增长率的说法中，错误的有( )。
A．可持续增长率是指企业仅依靠内部筹资时，可实现的最大销售增长率
B．可持续增长率是指不改变经营效率和财务政策时，可实现的最大销售增长率
C．在经营效率和财务政策不变时，可持续增长率等于实际增长率
D．在可持续增长状态下，企业的资产、负债和权益保持同比例增长

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：可持续增长率是指不发行新股，不改变经营效率（不改变销售净利率和总资产周转率）和财务政策（不改变资本结构和利润留存率）时，其销售所能达到的增长率。可持续增长率必须同时满足不发行新股，不改变经营效率和财务政策，所以选项A．B．C的说法不正确。在可持续增长状态下，企业的资产、负债和权益保持同比例增长，所以选项D的说法正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列实体现金流量的计算公式中正确的是（ ）。
A．实体现金流量= 净利润-股东权益增加
B．实体现金流量=税后利息-净债务增加
C．实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量
D．实体现金流量=营业现金净流量-经营营运资本增加-净经营长期资产净投资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：营业现金毛流量=税后经营利润+折旧与摊销营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本的净增加实体现金流量=营业现金净流量-资本支出（选项D错误）=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本的净增加-资本支出其中：资本支出=净经营长期资产的增加+折旧与摊销故：实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加实体现金流量=融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量（选项C正确）股权现金流量=股利-股权资本净增加 =股利-股票发行（或+股票回购）债务现金流量=税后利息-净债务增加（选项B错误）提示股权现金流量的另一种表达式：股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量=(税后经营利润-净经营资产增加)-(税后利息费用-净负债增加) =(税后经营利润-税后利息费用)-(净经营资产增加-净负债增加)=净利润-股东权益增加（选项A错误）故ABD错误，C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在存货经济订货量基本模型中，导致经济订货量减少的因素有（　）。
A．存货年需要量增加
B．单位缺货成本降低
C．每次订货的变动成本降低
D．单位存货变动储存成本增加

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在存货经济订货量基本模型中，不允许缺货，因此不选B；经济订货量＝（2×存货年需要量×每次订货的变动成本／单位存货变动储存成本）1／2，由此可知，A不是答案，C．D是答案。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算现金余缺。金泰企业正在着手编制明年1月份的现金收支计划。有关资料如下： （1）月初现金余额为9500元； （2）月初有息负债余额为12000元，年利率5%，按月支付利息； （3）月初应收账款5500元，预计月内可收回85%； （4）预计销售收入68500元，预计月内销售的收款比例为60%； （5）需要采购材料的成本为8700元，70%当月付现； （6）月初应付账款余额6000元需在月内全部付清； （7）月内以现金支付直接人工8400元； （8）制造费用、销售费用和管理费用付现13800元； （9）购买设备支付现金21500元； （10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元； （11）企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，按照月初借入计算； （12）要求月末现金余额介于5500～5600元之间。 要求：

【◆参考答案◆】：现金余缺＝55275－（34290＋21500）＝－515（元）。

【◆答案解析◆】：略。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的下列方法中，会导致每月发生的生产费用全部由本月完工产品负担的方法是（　）。
A．在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
B．在产品成本按定额成本计算
C．在产品成本按年初数固定计算
D．不计算在产品成本法

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在产品成本按年初数固定计算，每月月初和月末在产品成本与年初数一致，所以这种情况下生产费用全部由完工产品负担，即选项C是正确的。不计算在产品成本，也就是在产品的成本被假设为0，也就相当于月初月末的在产品成本是相等的，所以这种情况下生产费用也是由完工产品承担的，即选项D是正确的。