(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（　　）。
A．增加事业支出
B．增加其他支出
C．减少事业基金
D．减少非流动资产基金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事业单位无形资产计提摊销，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金—无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目，选项D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　40 借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　40 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 180 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 借：营业成本　　　　　　　　　　　　 90 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年交易事项进行调整 借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　 80 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320 　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 320 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　 160 对2013年进行调整 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 2013年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 160 调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。 ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0 　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　-200 　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　262 　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 45 　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2038+500-45-200） 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7080 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1720 　　　　　　　　　　　[（5000+1200-200+262+45+2293）×20%] ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 100 　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　2038 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 200 　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293 注：做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整，直接考虑少数股东损益部分的调整。

【◆答案解析◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　 200（500-300）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20（200/10）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　40借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 100（300-200）　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　 100借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　20（100/5）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　40 ②编制2012年内部交易的抵销分录借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 180　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180借：营业成本　　　　　　　　　　　　90[（60-30）×（7.5-4.5）]　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90③按权益法调整长期股权投资对2012年交易事项进行调整借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　 80（100×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 320借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）　贷：其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　 160对2013年进行调整借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1602013年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　400（500×80%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　其他综合收益——年初　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　　　　-200　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　262（200+62）　　　　　　——本年　　　　　　　　　　　 45（450×10%）　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2038+500-45-200）　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7080　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1720　　　　　　　　　　　[（5000+1200-200+262+45+2293）×20%]⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　100（500×20%）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　2038　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 200　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　2293注：做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整，直接考虑少数股东损益部分的调整。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（　　）。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A．选项B和选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。 因此，本题表述错误。 【提个醒】区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有两项： （1）该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构； （2）该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2016年2月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用40万元，开发阶段发生开发人员工资60万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2016年5月1日，DUIA公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费5万元，律师费2.5万元。DUIA公司2016年7月1日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用45万元，则DUIA公司无形资产的入账价值应为（　 ）万元。
A．110
B．117.5
C．162.5
D．172.5

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 无形资产的入账价值＝60＋20＋30＋5＋2.5＝117.5（万元）。 支付注册费5万元，律师费2.5万元属于直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产成本中。对于DUIA公司内部研究开发项目，研究阶段的支出40万元在发生时全部费用化。为宣传新产品发生的间接费用45万元，计入当期损益。 综上，本题应选B。 【提个醒】无形资产通常按照实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。包括购买价款，相关税费，直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。不包括（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，DUIA公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为2 000万元，票面年利率为6%，实际收到的款项为2 400万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4%，2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A．2 000
B．2 376
C．2 400
D．2 496

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本=2 400+（2 400×4%-2 000×6%）=2 376（万元）。 综上，本题应选B。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的收入减去费用后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。 因此，本题表述正确。 【提个醒】反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核可变现净值中估计售价的确定方法。