(1)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求五环公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，五环公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息在180万元至200万元之间(该区间各金额发生的可能性相同)，并支付诉讼费用5万元。五环公司下列会计处理中正确的有(　　)。
A．确认预计负债195万元
B．确认预计负债5395万元
C．确认营业外支出5390万元
D．确认管理费用5万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，选项B处理错误，五环公司应确认预计负债的金额＝(180＋200)÷2＋5＝195(万元)； 选项C处理错误，应确认营业外支出的金额＝(180＋200)÷2＝190(万元)； 选项D处理正确，应确认管理费用5万元。 综上，本题应选AD。 【提个醒】本题要求选出“处理正确”的选项。 本题涉及分录：（单位：万元） 借： 营业外支出 190 管理费用 5 贷：预计负债 195

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，属于事业单位支出的有（）。
A．上缴上级支出
B．经营支出
C．事业支出
D．对附属单位的补助支出

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位的支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为上市公司，其2015年度财务报告于2016年3月1日对外报出。该公司在2015年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，DUIA公司预计了880万元的负债；2016年1月30日法院判决DUIA公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元，上述事项对DUIA公司2015年度利润总额的影响金额为（）。
A．-890
B．0
C．-1190
D．-1210

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 本题中资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整金额影响DUIA公司2015年度利润总额，所以上述事项对2015年利润总额的影响为=-（1200+10）=-1210（万元）。 综上，本题应选D

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 公允价值模式下换入多项非货币性资产，一定按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月，甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为800 000元，以财政直接支付的方式支付。另外，发生相关税费2 000元。7月19日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，则甲事业单位此项无形资产的入账价值是（ ）元。
A．800 000
B．802 000
C．798 000
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事业单位取得无形资产时，应按照其实际成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，于2016年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000万元，增值税税额为680万元，款项已支付；另支付保险费17万元，装卸费6万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
A．4 000
B．4 023
C．4 680
D．4 703

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 2009年1月1日，增值税转型改革后，企业购建生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，此处的“相关税费”不包括允许抵扣的增值税进项税额。 则甲公司该设备的初始入账价值＝4 000＋17＋6＝4 023（万元）。 综上，本题应选B。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 因此，本土表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 在多种方式结合的混合债务重组中，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值而非账面价值、债权人享有股份的公允价值而非账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据事项（4），计算甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额＝[17 000+（4 000÷8－2 000÷10）]×30％－（4 950＋200＋17 000×0.1％）＝23（万元）。

【◆答案解析◆】：2013年度乙公司发生净亏损17 000万元调整后的净利润＝－17 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝－17 300（万元）甲公司应确认的投资损失=17 300×30％＝5 190（万元），实际可冲减的金额=4 950＋200＋17＝5 167（万元），未确认的亏损额=5 190－5 167＝23（万元），需要表外登记备查。相关会计处理：借：投资收益 5 167　　贷：长期股权投资——损益调整 4 950　　　　长期应收款 　200　　　　预计负债 　 17所以，甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额＝17 300×30％－（4 950＋200＋17）＝23（万元）。