(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年实现净利润67112.5万元，本年发生下列有关经济业务：（1）计提长期股权投资减值准备1000万元。（2）购入一台固定资产支付价款10000万元，本年计提的固定资产折旧100万元。（3）购入无形资产支付价款20000万元，本年计提的无形资产摊销200万元。（4）年初出售无形资产取得净收益1000万元。（5）购入一项投资性房地产，支付价款500000万元，后续计量采用公允价值模式，年末公允价值510000万元。（6）本年共支付财务费用350万元，其中支付银行手续费为50万元，其余为银行借款的利息费用300万元。（7）长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利100万元。（8）递延所得税资产借方发生额为250万元。（9）递延所得税负债贷方发生额为2500万元。（10）购入存货800万元，货款已经支付。（11）销售存货，价款为30 0000万元，其中20 0000万元的货款已经收到，其余10 0000万元的货款未收到。存货成本为22 0000万元。（12）应交所得税2 0087.5万元已经支付。（13）所得税费用22 337.5万元。下列有关现金流量表及其附注填列方法的表述，正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额为530000万元
B．“取得投资收益收到的现金”项目填列金额为100万元
C．年末公允价值变动收益10000万元，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣减
D．经营活动产生的现金流量179062.5万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列金额＝（2）1 0000＋（3）2 0000＋（5）50 0000＝5 30000（万元）；选项B，“取得投资收益收到的现金”项目填列金额＝（7）100（万元）； 选项D，经营活动产生的现金流量＝－（6）50－（10）800＋（11）20 0000－（12）2 0087.5＝17 9062.5（万元），或＝67112.5＋（1）1000＋（2）100＋（3）200－（4）1000－（5）10000＋（6）300－（7）100－（8）250＋（9）2500－（10）800－（11）10 0000＋（11）22 0000＝17 9062.5（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为(　　)。
A．20万元
B．60万元
C．80万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司继续执行合同发生的损失=580－500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580－20=560(万元)，应确认预计负债的金额=560－500=60(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 黄河公司对企业存货进行下列处理：①甲产品计提存货跌价准备时，借：资产减值损失贷：存货跌价准备；②乙产品2013年末原本账面价值100万，期末盘盈10万元，会计人员将乙产品的账面价值调整为110万元；③固定资产2013年年末原账面价值1600万元，期末发现一项固定资产盘盈，会计人员将其作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算；④丁投资者与公司签订合同，合同规定丁投资者投资一批存货，合同总价格为500万元，后经双方商定，认为该合同价格不公允，该批存货的账面价值为450万元，公允价值为420万元，企业会计人员按照公允价值420万元作为该批存货的入账价值，以上做法中，正确的有（）
A．①
B．②
C．③
D．④

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：计提存货跌价准备时，借：资产减值损失 贷：资产减值损失—存货减值损失，转回存货跌价准本时做相反记录，因此①做法正确；盘盈存货应按照其重置成本入账，并通过待处理财产损溢科目进行会计处理，按照管理权限报经批准后，冲减当期管理费用，因此②做法正确；固定资产盘盈，应将其作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算，因此③做法正确；投资者投入存货的成本，应当按照投资合同和协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，在投资合同或协议约定的价格不公允的情况下，应当按照该项存货的公允价值作为其入账价值，因此④做法正确，因此应当选择ABCD。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换入资产的公允价值
B．换出资产的公允价值
C．换出资产的账面余额
D．换出资产已计提的减值准备

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不具有商业实质，不涉及补价，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项A和B均不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于利润表项目的填列，说法正确的是（）。
A．收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B．转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C．出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D．出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，选项A错误；转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，应该记入“营业外收入”中，选项B错误；出售交易性金融资产时，应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，选项C正确；处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。
A．无形资产的市场价格
B．接受投资方的估计价值
C．投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）
D．投资方无形资产账面价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同和协议约定的价值确定无形资产的取得成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的，应按照无形资产的公允价值作为无形资产的初始入账成本，若企业支付了相关税费，还要加上支付的相关税费的价格。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 通常情况下，下列公允价值层次中，可以作为第二层次输入值的有（　）
A．异常的市场报价
B．活跃市场中类似资产或负债的报价
C．企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
D．正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，异常的市场报价不能作为第一层次输入值，更不能作为第二层次输入中值；选项B．D，为第二层次输入值；C为第一层次输入值。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司有关经营租赁业务资料如下。（1）2013年12月2日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为3年，租赁期开始日为2014年7月1日，年租金为240万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金，以后年度如果遇同类或类似办公楼市场租金上涨10%，则该办公楼租金于次年7月1日将年租金调整为260万元。2014年7月1日甲公司支付给乙公司扣除免租期后的租金180万元、预付租金60万元（期满可抵付租金）；同时向物业公司支付下半年物业费20万元、向中介公司支付中介费10万元。同时2014年7月1日开始委托装修公司进行室内装修，2014年8月1日装修完毕并交付使用，发生装修费用70万元并以银行存款支付。（2）2014年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自2014年7月1日开始，年租金固定为200万元，以后年度不再调整。2014年7月1日，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金4000万元。2014年7月1日开始以出包方式建造销售中心，预付工程款5950万元，2014年9月30日完工达到预定可使用状态，全部建造成本5950万元（不包括租赁费用的摊销）通过预付款项结算，销售中心预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求:(1)根据资料（1），①计算甲公司租赁办公楼应确认的租赁费用总额、甲公司2014年应确认的租金费用，说明如果2015年租金上涨多支付的租金费用如何处理；②编制甲公司2014年7月1日支付各项费用的相关会计分录及其年末确认租赁费用的会计分录；③编制2014年8月1日支付装修费用70万元及其年末确认装修费用的会计分录。(2)根据资料（2），①判断甲公司从丙公司租入用于建设销售中心的土地使用权，能否确认无形资产；②编制2014年7月1日甲公司向丙公司支付租金的会计分录，及其年末确认租赁费用的会计分录；③编制与建造销售中心有关的会计分录。及其年末确认租赁费用的会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)① 甲公司确认租赁费用总额＝180＋240×2＝660（万元），甲公司2014年应确认的租金费用＝660/3×6/12＝110（万元）。若2015年租金上涨，则多支付的租金费用为或有租金，应直接计入当期费用。② 借：管理费用（20＋10）　　　　　30　　　　　长期待摊费用（180＋60）　　240　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　270　　借：管理费用　　　　110　　　　贷：长期待摊费用　　　110③ 借：长期待摊费用　　70　　　　　贷：银行存款　　　　　70　　借：管理费用［70÷(3×12—1)×5］　　10　　　　贷：长期待摊费用　　　　 　　10(2)①甲公司从丙公司租入用于建设销售中心的土地使用权，不能确认无形资产。② 借：长期待摊费用　　4000　　　　贷：银行存款　　　　4000建造期间分摊的租赁费计入在建工程=200×3/12=50达到预定可使用状态后分摊的租赁费计入销售费用=200×3/12=50　　借：销售费用　　　　50　　　　在建工程　　　　50　　　　贷：长期待摊费用　　100③ 借：预付账款　　5950　　　　贷：银行存款　 5950 　　　借：在建工程　　 5950　　　　贷：预付账款　　 5950　　借：固定资产　　6000　　　　贷：在建工程　　6000　　借：销售费用 　　　　　　　　　　150　　　　贷：累计折旧（6000/10×3/12）　　150

【◆答案解析◆】：略。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月31日，甲公司对 一起未决诉讼确认的预计负债为8000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司6000万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A．2000
B．1800
C．1500
D．1350

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（8000-6000）×（1-25%）×（1-10%）=1350（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司70%股权，2016年B公司分配股利4000万元，A公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵销分录为（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：从个别报表角度考虑，B公司分配现金股利时，对于B公司应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中列示；对于A公司而言，应该在“取得投资收益收到的现金”项目中列示，因此编制合并报表时应该抵销的是这两个项目，因为是编制母子公司之间的内部交易的抵销分录，母子公司之间内部交易金额为4000×70%＝2800（万元），因此应该选D。