(1)【◆题库问题◆】：[单选] 20×4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是(　　)。
A．确认债务重组收益80万元
B．确认商品销售收入90万元
C．确认其他综合收益100万元
D．确认资产处置利得130万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确;确认商品销售收入120万元，选项B错误;该事项不确认其他综合收益，选项C错误;确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货的会计处理方法中，错误的有（　　）。
A．存货购买价款指购货价格扣除现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
C．期末对存货进行计量时，无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备
D．通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项C，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月31日，甲公司资产负债表显示银行借款共计20000万元，其中，自乙银行借入的8000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的7000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×15年12月28日要求甲公司于2×16年4月1日前偿还；自丁银行借入的5000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期。2×16年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述8000万元的借款；2×16年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述7000万元借款。甲公司2×15年财务报告于2×16年3月31日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×15年度财务报表负债项目列报的表述中，不正确的是（　　）。
A．乙银行的8000万元借款作为流动负债列报
B．丙银行的7000万借款作为非流动负债列报
C．丁银行的5000万元借款作为非流动负债列报
D．“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为15000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：自乙银行借入的8000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，即使在财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债，选项A说法正确；自丙银行借入的7000万元借款因甲公司违反借款协议的规定使用资金，但丙银行在2×16年3月20日同意按原协议规定的期限偿还，不是在资产负债表日或之前同意，应归类为流动负债，选项B说法错误；自丁银行借入的5000万元借款，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期，应当归类为非流动负债，选项C说法正确；“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额＝8000＋7000＝15000（万元），选项D说法正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为600万元。2015年5月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为650万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（　）万元。
A．42
B．40
C．50
D．38

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=650-600=50(万元)，处置时公允价值变动损益10万元转入其他业务成本不影响营业利润。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×15年1月1日支付现金3600万元购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制（甲公司和乙公司原股东无关联方关系）。除乙公司外，甲公司无其他子公司，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变动。2×16年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为4000万元，无其他所有者权益变动。2×16年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为16000万元。甲公司合并报表列示的下列项目中，正确的有（　　）。
A．2×15年1月1日应确认合并商誉400万元
B．2×15年12月31日少数股东权益为960万元
C．2×16年12月31日少数股东权益为0
D．2×16年12月31日股东权益总额为13600万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：2×15年1月1日应确认合并商誉=3600-4000×80%=400（万元），选项A正确；2×15年12月31日少数股东权益=4000×20%+800×20%=960（万元），选项B正确；2×16年度少数股东损益=-4000×20%=-800（万元），少数股东权益=960-800=160（万元），选项C错误；2×16年12月31日归属于母公司的股东权益=16000+（800-4000）×80%=13440（万元），2×16年12月31日股东权益总额=13440+160=13600（万元），选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应计入发生当期损益的有(　　)。
A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误; 经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，没有发生减值，不做账务处理，选项C错误; 对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司及其子公司（乙公司）2014年至2016年发生的有关交易或事项如下：（1）2014年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为1000万元。2014年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为800万元，未发生跌价准备。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。（2）2016年12月31日，乙公司以520万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是（　　）万元。
A．A.80　　　　　
B．B.-40
C．C.-80　　　　　　
D．D.-120

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=（800-800/5×2）-520=-40（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，20×2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为(　　)。
A．20万元
B．60万元
C．80万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司继续执行合同发生的损失=580－500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580－20=560(万元)，应确认预计负债的金额=560－500=60(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前关于该项机器设备的会计分录。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订购货合同，甲公司采用分期付款方式从乙公司购入一台需要安装的大型生产用设备。该设备价款共计1000万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付200万元。2015年12月31日，设备达到预定可使用状态，安装期间发生安装费300万元，已用银行存款付讫。预计使用年限10年，预计净残值为33.98，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日甲公司与丙公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从乙公司取得的固定资产转让给丙公司，转让价款为1200万元。同时，甲乙丙三家公司签订协议，约定甲公司因取得该固定资产尚未支付给乙公司的款项600由丙公司负责偿还。当日，收到丙公司支付的款项1200万元，甲公司与丙公司办理完成了固定资产的权利变更手续。假定甲公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）购买价款的现值为=200×（P/A，10%，5）＝200×3.7908＝758.16（万元）2015年1月1日：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　758.16　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　241.84　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10002015年12月31日：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　75.82[（1000－241.84）×10%]　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75.82借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300借：固定资产　　　　　　　　　　　　1133.98（758.16＋75.82＋300）　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1133.982016年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝[(1000-200)-(241.84-75.82)]×10%＝63.40（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.40　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63.40借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200借：制造费用　　　　　　　　　　　 　　110[（1133.98-33.98）/10]　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，不正确的有（　）。
A．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
D．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响(例如无形资产的加计扣除)故A项是错误的； 选项C，企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产。